水路运费。

现在矿方将矿场专用线装车发生的费用也转移给电厂负担。

（3）厂内费用: 指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生的 费用。（具体见厂内费用管理章节）

（4）运输损耗：按规定定额提取的运损。

（5）中转港港杂费：如是水路运输，按规定向中转港口支付的费用以及向当地 港务局交纳的货物港务费。

（6）在采购过程中发生的其他应列入成本的费用。 2.燃料入库验收

（1）燃料部负责到厂煤的数量验收工作，保证实际验收数量的准确性与合法性。 燃料部要及时、完整地收集来煤矿发数量、入厂验收量、运损、亏吨、超水扣吨

量、扣矸（杂物）量、质量、价格等原始记录，编制相关报表（包括燃料来耗存月报）， 提交给财务部门，财务部门按入厂煤实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记入账。 定额内运损只减少数量，不调整燃料价款（抬高单价）。

如有亏吨，应与煤矿、铁路、航运等部门共同做好商务记录和索赔台账，及时向 煤矿等相关方索赔亏吨煤款和运费： ①结算时扣除索赔款项（煤款、运费）。因争议等原因不能在当批次结算的，应 在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本。

②要求矿方补足数量。补足数量的，超过亏吨数的部分冲减运损，只反映数量不 反映金额。

（2）燃料部严把入厂煤质量验收关。

燃料部根据入厂煤化验结果，按合同规定的质量进行结算、索赔，因争议等原因 不能当批次结算的，应在实际扣除价款或收到索赔款时，直接冲减当期购入成本。 如合同规定由第三方煤质检测中心或中转港等进行化验，按合同规定的检测结果 双方应予以认可据此进行结算（即结算热值），但入厂标煤单价应按电厂入厂化验热 值计算确定。 3.燃料暂估

（1）估收的程序

燃料部负责燃料的估收，向财务提供来煤暂估表，主要包括数量、质量、单价（应 包括煤价、运杂费）、金额。财务部门对照合同加以审核确认后进行账务处理。 月末，燃料部估收所有已到厂、尚未结算的电煤，尚未出化验结果的，应合理估 收煤质，向财务部提交来煤暂估表。批注: 包括当月及以前来煤、未结算. （2）估收方式

估价入账应采用“满估满冲”的方法。财务部先做相反分录将上月暂估全部冲回， 然后根据燃料管理提供的暂估表做暂估财务处理。

（3）暂估价影响在库燃料单价变化，影响出库燃料单价，进而影响入炉综合标 煤单价，最终影响当期利润。

（4）暂估与出库量、利润的关系。 4.严格控制预付款（预结算款）

电厂应制订明确的预付款（预结算款）审批流程，严加控制，防止资金风险。财 务部在实际结算时应及时扣减预付款（预结算款）。

燃料部和财务部要及时核对各矿的煤款支付情况，应将预付款（预结算款）与同 一单位的应付燃料款互抵，以净额反映在有关报告材料中。 5.财务部门应加强对电煤估收、结算资料的审核

电煤估收及结算应以订货合同、数量验收、质量验收、估收单、结算单、运输发

票、增值税发票等资料为依据，财务部对燃料部提交的上述资料认真审核把关，确认 无误履行程序后，进行账务处理。 财务部主要审核内容为：

（1）单据是否齐全，一般包括：订货合同、数量验收单、质量验收报告、估收 单、结算单、运输发票、增值税发票； （2）估收单和结算单是否完整；

（3）发票是否规范，发票金额与结算单金额是否一致；

（4）发票数量与验收数量、货票数量是否相符，差异是否合理； （5）交货单价是否符合合同规定；

（6）运输损耗率是否超出规定标准，如出现亏吨，是否按合同规定履行索赔手 续；

（7）是否根据入厂煤的化验结果，按订货合同规定的质量要求履行质量索赔； （8）审批手续是否完备。

（其他要求见燃料结算票据规范化管理规定）

二十四、 燃料核算——耗用成本核算 1.燃料耗用范围

燃料费：指火力发电厂直接用于生产电力、热力产品所耗用的各种燃料，如煤、 石油、天然气等。包括：

（1）发电、供热正常运行（包括点火、并机、并炉）耗用的燃料及助燃用油； （2）生产厂房防冻耗用的燃料；

（3）卸煤暖房、卸油、上油加热耗用燃料（蒸汽）；

（4）机炉小修、临修、事故修烘炉、点火、暖机耗用的燃料； （5）发电机调相运行耗用的燃料；

（6）燃料全过程管理规定应列入入炉煤成本的其他费用； （7）供热厂用电量以燃煤折算计入热力燃料成本的价值。 本项目不包括：

（1）机炉大修或更新改造后，从点火到带负荷前所耗用的燃料（计入工程成本）； （2）新机在未移交生产前发电供热所耗用的燃料； （3）基建、技术改造等工程施工所耗用的燃料；

（4）做热效率试验或其他试验的机组，在试验期间由于变化调整操作，超过该 机组前五天的平均实际煤耗而多耗用的燃料（计入“其他费用-研究开发费”）； （5）自备机车、船舶、运输机械耗用的燃料； （6）综合利用及非生产耗用的燃料；

（7）储存燃煤发生的定额内损耗（储存损耗）及运输、储存过程中的超定额损 耗和其他非正常损失；

（8）其他按规定不应计入发电耗用的燃料。 2.燃料耗用的计量及计价

电厂应按有关规定规范入炉煤计量和采制化操作，确保入炉煤数量、质量数据真 实可靠。

月耗煤量根据以正平衡方法为主，反平衡法校核计算的，结合月末实际盘存进行 分析后确定。

燃料耗用平均单价应采用全月一次加权平均法计算，按照月度总耗用量和平均单

价计算出耗用金额结转燃料耗用成本。

即：耗用（调出）平均单价（元/吨）=（月初结存燃料实际金额+本月购入燃料 实际金额）/（月初结存燃料数量+本月购入燃料数量）

耗用（调出）燃料金额（元）=耗用（调出）量×燃料耗用平均单价（或用∑各 矿的方式计算）

月末库存燃料结存金额=期初结存金额+本月购入金额-生产耗用燃料金额-调出 燃料金额－储存损耗金额。

以上式中“本月购入燃料数量”和“本月购入燃料实际金额”，包括本月暂估入 账的数量和金额。

3.燃料成本在各种产品之间合理分配

发电用燃料与非发电用燃料必须分开核算，不得相互混淆，不得相互挤占，分配 方法一经确定，不得随意变更。

热电联产的单位，月末应将所发生的燃料成本按发电、供热实际耗用的标准煤量 比例分摊。供热厂用电耗用的燃料，应由热力成本负担。其计算公式为：

发电燃料成本=实际燃料费用总额×（发电用标准煤量÷发电、供热耗用标准煤 量）—供热厂用电耗用燃料费

供热燃料成本=实际燃料费用总额×（供热用标准煤量÷发电、供热耗用标准煤 量）+供热厂用电耗用燃料费

供热厂用电燃料费=实际供热厂用电量×实际发电燃料单位成本

实际发电（含供热厂用电）燃料单位成本=实际发电燃料费用（包括供热厂用电 燃料费）÷发电量

二十五、 燃料核算——盘点和库存成本核算

电厂每月定期盘点燃料库存，并按规定形成盘点报告。

按规定逐月调整入炉煤和入厂煤水分差，账务处理只调整数量，不调整金额。以 调整水分差后的库存量作为盘点的账面库存数。

盘盈盘亏，履行审批手续后及时进行账务处理，确保期末财务部燃料账和燃料部 库存账的数量相符、账面数量和实物数量一致。

二十六、 燃料核算——账务处理 简单介绍几种财务处理操作 1.采购账务处理

（1）燃料直达电厂。燃料实际到厂，实际结算时，根据结算单、发票等进行账 务处理。

借：燃料-在库

应交税费—应交增值税—进项税

贷：银行存款、应付账款、预付账款等

（2）支付厂内费用，根据发票等进行账务处理。 借：燃料—在库—厂内费用—XX 费用 应交税费—应交增值税—进项税 贷：银行存款、应付账款等

（3）因煤质原因索赔成功时，直接冲减当月购入成本（不调整数量）。 借：应付账款—燃料款—xx 单位 贷：燃料成本—在库-价款

（4）以补发煤量方式索赔时，不单独进行账务处理，在燃料部提交结算单据时 反映补发的实际入厂验收量，不考虑金额。 2.耗用账务处理

月末根据燃料部提交的来耗存月报中的电、热耗煤量计算燃料成本。 借：生产成本—售电成本—燃料 借：生产成本—售热成本—燃料 贷：燃料—在库 3.库存账务处理

（1）水分差，调整库存数量，不调整金额。

（2）燃料盘盈的，调整煤耗冲电(热)成本燃料项目 借：燃料—在库

贷：生产成本—售电（热）成本—其他费用 （3）定额内储存损失

借：生产成本—售电（热）成本—其他费用 贷：燃料—在库

二十七、 燃料核算——实务操作 1.燃料费核算的流程

集团会计核算办法规定：月末，财务部门根据燃料部门编制的“燃料来耗存月报” 与会计记录核对相符后，编制“燃料耗用分配表”。按“燃料耗用分配表”编制会计 分录，借记“生产费用”，贷记“燃料”科目。

实际操作一般是：每月一号要出上个月的燃料成本。每月的第一天，燃料部根据

计划部提供的上月耗煤数量，自己报表上的上月初库存数量、上月来煤数量，按照加 权平均的办法来计算出分矿的耗用数量、库存数量，编制“燃料来耗存月报”，报给 财务部编制会计分录。

*“燃料来耗存月报”格式见附表，报表需要燃料部有关人员签字，加盖部门章。 2.财务的核算工作