(1)建立新的利润增长点 增强集团公司发展后劲。 (2)拓展经营领域 实施多元化战略 避免经营单一风险。 (3)支持配合进出口主营业务 提高集团公司综合经济效益。 2投资方向。

(1)效益型以直接经济效益为根本目的 兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利润率不低于20。

(2)规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模。每年出口创汇不低于100万美元。返利率不低于银行贷款利率。

(3)技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求 但从长远利益看有利于调整集团公司出口产品结构 提高出口、产品档次 加快出口产品的升级换代 有利于扩大出口创汇规模 有利于不断提高经济效益。

(4)相对集中所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业 避免产品过于分散 金额过于偏小 以充分利用规模经营 取得行业竞争优势。 3投资管理原则。

(1)本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有(产品出口权和利润回报权)的原则。 (2)经济效益第一。 (3)责、权、利相统一。

4投资审批权属集团公司董事会。 3、设计程序

会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。 每个阶段的主要工作见下表所示:

会计制度设计程序 组织准备阶段 工作内容 建立会计制度设计小组 提出设计会计制度的要求 确定设计人员分工 学习文献资料 研究调查阶段 根据设计任务确定调查范围 确定调查研究的典型 确定调查研究的地区 确定调查研究的应有的态度 设计编写阶段 制定编写方案 进行起草编写工作 小组讨论进行总撰定稿 试点修改阶段 试点运行，修改定稿 三、公司会计制度内容 1、会计科目设计 该公司有以下各类账户 1)资产类账户。

(1)流动账户包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。其中 应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等 存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。

(2)固定资产分为经营性和非经营性账户 有在建工程支出(包括I程设备、材料等专用物资等)、预付工程价款、未完工程支出、固定资产清理等

(3)无形资产、递延资产及其他资产。

2)负债类账户。负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。

3)所有者权益类账户。该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。

4)成本类账户。由于该公司是外贸进出口公司 只管买卖 不管生产 因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本(分为国内进价成本和国外进价成本)。

5)损益类账户。该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等。 另外该公司各类账户的编号采用数字编号 有一套完整的编码系统。比如现金 其编号为101000“银行存款——中国银行” 该账户的编号为1020100 “管理费用——邮电费” 该账户的编号为55105025等等。 特别的 。

2、原始凭证和记账凭证设计

1原始凭证。

(1)自制原始凭证。该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。

(2)外来原始凭证。该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等等。其中 增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单及出口货物缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证。

2记账凭证。该公司由于全面实行会计电算化 因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种。 记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人制单人的签章等。 以上凭证要素填写的内容均由电脑打印 而且财务软件会自动为凭证进行编号 这就要求财会人员定期打印出机制凭证 并且装订成册 编号存档。 3、账簿设计

由于该公司会计电算化程度较高 从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法 账簿需要会计人员根据记账凭证登录 而现在 随着经济业务的输入 凭证、账簿连同报表都一并完成。

1银行日记账管理。

(1)企业与银行间发生的各项收付业务 都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证 作为银行收付的书面证明。同时须指定人员审核签证 方可入账。

(2)银行日记账的输入 须按照业务的发生先后+逐日逐笔按顺序输入 便于查核和了解银行存款的收支动态。当日事 当日毕。

(3)每月月初 当发生银行余额与账面余额不符时 须根据银行的对账单 与企业银行日记账进行核对 发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。对发生银行已入账 而企业未入账的要积极联系 取得银行结算凭证。对企业已入账 而银行未入账的 要及时落实和联系 做到银行余款和企业日记账余额相符。

(4)为了防止记账发生差错或笔误 正确掌握银行账的实际金额 须按期对银行账进行核对。由于该公司业务繁多 必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证 要先登记 后具体落实到会计人员 防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。 2现金出纳及日记账管理。

(1)企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据 及时登记账簿 对现金做到每天按时清点 收支清楚 手续完备 账存和实存相符 及时与总账核对余额。 (2)对企业向银行提取的现金 要签现金支票 必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的证明。收进职工缴款等现金 须出纳人员开出现金收款收据 副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。

(3)任何部门和个人 均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项 一切货币收入都要入账 加强监督 防止出现小金库。

(4)在输入现金日记账的过程中 须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度 是否违反国家政策和超过开支限额的标准 \伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为 应及时报请领导处理。记账做到认真、仔细 账面清洁。

(5)出纳人员在收付现金后 须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳员的私章 表示款项已经实际收付 合格后的收付款凭证方能登记现金日记账。

(6)为了解企业每日现金收支动态和进行日常分析 为安排货币收支提供资料 现金日记账的收入栏和支出栏 须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。每日加计收付总数 结算当日库存现金余额。

(7)做到对现金每天进行清点 把余额控制在规定限额以内 结余现金放在保险箱内。对借款人员的备用金及时督促报销。

(8)严格遵守现金管理的暂行条例 不得用转账凭证套取现金和互相借用现金 不采取转账结算购置国家规定的专项控制商品。