2007年10月30日 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后的存款余额 金额 125000 30000 4800 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 金额 127800 50000 22000 调节后的存款余额 150200 155800 由2007年10月30日的银行存款余额调节表可以看出，经过调整未达账项，双方的账户余额仍存在差异，这说明要不企业账目存在差错，要不银行账目存在差错，要不双方账目都存在差错，这就需要双方就各自的账目进行重新核对，以纠正企业或银行记账过程中发生的差错。

（二）根据上述资料，编制调整分录如下所示： 1．借：管理费用 25000 贷：预付账款 25000

2．借：管理费用 1250 [50000/（10×12）]×3 贷：累计摊销 1250 3．借：制造费用 20000 贷：应付账款 20000 4．借：财务费用 6000

贷：应付利息 6000

5．借：制造费用（管理费用） 2000

贷：累计折旧 2000 6．借：所得税费用 2000

贷：应交税费——应交所得税 2000

（三）日记帐余额应调整为：80000＝67800＋500－（－11700）（调整分录略） 银行存款余额调节表

编制单位：甲公司 2000年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后余额

（四）上海大众公司各年坏账准备核算如下：

（1）2007年年末计提坏账准备15万元，分录为：借：资产减值损失 150 000 贷：坏账准备 150 000 （2）2008年8月发生坏账 分录为：借： 坏账准备200 000 贷： 应收账款200 000

2008年年末计提坏账准备75 000元，分录为：借：资产减值损失 75 000 贷：坏账准备 75 000 （3）2009年年初收到B公司欠款，分录为：借：应收账款 200 000

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80 000 4 000 75 150 银行对账单余额 82 425 加：企业已收，银行未收 8 000 减：企业已付，银行未付 6 000 500 83 925 83 925 调节后余额

贷：坏账准备 200 000 借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 000 2009年年末冲销多提的坏账准备，分录为：借：坏账准备 175 000 贷：资产减值损失175 000 （4）不进行账务处理

第九章 财务会计报告

一、单项选择题

1．按经济内容分类，资产负债表属于（ ）。 A．财务状况报表 B．财务成果报表

C．费用、成本报表 D．合并会计报表

2．在下列会计报表中，属于反映企业财务成果的对外报表是（ ）。 A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．现金流量表 3．资产负债表的编制基础是（ ）。 A．试算平衡 B．记账规则

C．收入一费用＝利润 D．资产＝负债＋所有者权益 4．我国资产负债表采用（ ）。 A．报告式结构 B．账户式结构 C．报告式或账户式结构 D．两种结构

5．资产负债表左、右两方各项目的前后顺序是按（ ）。 A．重要性排列的 B．偿付期限长短排列的 C．流动性排列的 D．货币和非货币性排列的

6．反映企业购买的各种能随时变现的、持有时间不准备超过一年的有价证券属于（ ）。 A．流动资产 B．交易性金融资产 C．存货 D．长期待摊费用

7．在编制资产负债表时，如果“预付账款”科目所属明细科目有贷方余额，则应在（ ）项目中反映。

A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款

8．“预收账款”科目所属明细科目如果有借方余额，在编制资产负债表时应在（ ）项目中反映。

A．应收账款 B．预收账款 C．预付账款 D．应付账款

9．某企业“应收账款”明细账余额为：甲工厂借方余额4000元，乙工厂贷方余额200元，丙工厂借方余额1000元；“预收账款”'明细账余额为：丁工厂借方余额2000元，戊工厂贷方余额4800元。根据以上数据分析计算，反映在资产负债表上的\应收账款\项目的数额应为（ ）元。

A．4800 B．6800 C．7600 D．7000

10．同9题资料，反映在资产负债表上的“预收账款”项目的数额为（ ）元。 A．2800 B．4800 C．5000 D．3000

11．某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280 000元，贷方余额合计为73 000元，坏账准备贷方余额为680元，则资产负债表的“应收账款净额”项目为（ ）元。 A． 207 000 B． 279 320 C． 606 320 D． 280 000 12．我国利润表采用（ ）格式。

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A． 账户式 B． 报告式 C． 单步式 D． 多步式 二、多项选择题

1．下列属于财务状况的报表是（ ）。

A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．现金流量表 2．下列属于财务成果的报表是（ ）。

A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．主营业务收支明细表 3．企业会计报表主表包括（ ）。

A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．现金流量表 4．按会计报表报送对象不同，可分为（ ）。

A．单位会计报表 B．对内会计报表 C．对外会计报表 D．合并会计报表 5．利用资产负债表的资料，可以了解（ ）。

A．企业资产数额和分布情况 B．债权人和所有者权益及其构成情况 C．企业财务实力 D．企业短期偿债能力和支付能力 6．资产负债表中，流动资产包括（ ）。

A．货币资金 B．交易性金融资产

C．应收账款、预付账款 D．一年内到期的长期债券投资

7．资产负债表中的“存货”项目应根据（ ）科目的期末借方余额之和填列。 A．交易性金融资 B．原材料 C．库存商品 D．生产成本 8．利润表的格式有（ ）。

A．多步式 B．单步式 C．报告式 D．账户式

9．利润表中，“营业务税金及附加”项目所反映的内容包括（ ）。

A．增值税 B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．车船使用税 10．下列各项中不能根据总账余额直接填列的项目有（ ）

A．货币资金 B．固定资产 C．应收票据 D．应收账款 E．预付账款 11.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（ ）科目期末余额的合计数填列。 A．备用金 B．库存现金 C．银行存款 D．其他货币资金

12.能计入利润表中“营业利润”的项目有（ ）。

A．主营业务收入 B．管理费用 C．投资收益 D．所得税费用 E．其他业务收入 三、判断题

1．资产负债表是反映企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益情况的报表。 （ ） 2．利润表是反映企业月末、季末或年末取得的利润或发生的亏损情况的报表。 （ ） 3．目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。为简便明晰起见，我国企业采用的是单步式利润表格式。 （ ） 4．资产负债表中资产项目按照其流动性的大小排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；所有者权益项目按其永久程度的高低排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。 （ ） 5．我国资产负债表采用账户式结构，损益表采用报告式结构。 （ ） 6．资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据总账或有关明细账期末贷方余额直接填列的。 （ ） 7．资产负债表是动态的会计报表。 （ ） 8．资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计数填列。 （ ）

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9．利润表反映的是单位在一定时期财务状况的报表。 （ ） 10．资产负债表的编制依据为“资产=负债+所有者权益”。 （ ） 四、业务计算题

（一）H公司2006年12月31日有关账户的资料如下：

利润分配6000元（借方）固定资产285000元（借方） 应交税费10000元（借方）累计折旧120000元（贷方） 应收账款30000元（借方）预收账款10000元（借方）

要求：

根据上述资料，计算A公司2007年12月31日资产负债表的下列项目：（1）未分配利润；（2）应交税费；（3）应收账款；（4）固定资产净值。

（二）H公司2006年12月份有关账户的总账和明细账的余额如下： 1．总账账户期末余额部分资料如表9－1所示。

表9－1 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 借方余额 6 000 短期借款 60 000 应付账款 4 000 预收账款 50 000 长期借款（一年内到期30 000） 23 000 实收资本 30 000 累计折旧 62 000 20 000 52 000 293 000 账户名称 贷方余额 60 000 20 000 16 000 100 000 400 000 4 000 2．明细账户期末余额部分资料如表9－2所示。

表 9－2 单位：元 账户名称 应收账款——A ——B ——C 预付账款——1 ——2 ——3 应付账款——甲 ——乙 ——丙 预收账款——D 借方余额 23 500 2 500 15 000 25 000 12 000 贷方余额 3 000 10 000 21 400 10 600 8 000 36