（3）借：应付账款 14600

贷：银行存款 14600

（4）借：原材料 400

贷：库存现金 400

（5）借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 （6）借：库存现金 15000 贷：银行存款 15000 （7）借：应付职工薪酬 15000 贷：库存现金 15000 （8）借：应付职工薪酬 500 贷：库存现金 500 （9）借：银行存款 32000

贷：主营业务收入 32000 （10）借：销售费用 600

贷：银行存款 600 （11）借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000 （12）借：管理费用 1900 库存现金 100

贷：其他应收款——王放 2000 （13）借：应交税费 28000

贷：银行存款 28000 登记账簿（略）

（二）

（1）红字更正法

更正 首先用红字填写一张与原错误凭证相同的记账凭证，用以冲销原错误凭证 借：管理费用 1000

贷：库存现金 1000

然后再用蓝字填写一张正确的记账凭证

借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 最后，再根据这两张凭证登记账簿 （2）划线更正法

将错误金额划掉，在错误金额上面填写正确金额（金额全部划掉，不能只划错误数字） （3）补充登记法

将少记金额编制一张记账凭证 借：所得税费用 30600 贷：应交税费 30600 然后根据记账凭证登记账簿

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第八章 编制报表前的准备工作

一、 单项选择题

1．下列账户中，属于实账户的是（ ）。

A．应收账款B．财务费用C．主营业务收入D．管理费用 2． 权责发生制和收付实现制的区别，是由于（ ）所致。 A．会计主体的确立 B．持续经营假设的确立

C．会计账户的划分 D． 会计期间的确立，造成收入与费用的发生与现金收付不同步 3．收益类账户在期末结账后应为（ ）。

A．借方余额 B．贷方余额 C．借方或贷方余额 D．自然结平

4．对于长期挂账的应付账款，在批准转销时应记入（ ）科目。

A．营业外支出 B．营业外收入 C．资本公积 D．待处理财产损溢 5．对大堆、笨重物资的实物数量的清查方法，常用的是（ ）。 A．永续盘存制 B．实地盘存制 C．实物盘点法 D．技术推算法 6．对现金的清查方法应采用（ ）。

A．技术推算法 B．实物盘点法 C．实地盘存制 D．查询核对法 7．采用实地盘存制时，财产的期末结存数就是（ ）。

A．账面结存数 B．实地盘存数 C．收支抵减数 D．滚存结余数 8．银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（ ）核对。 A．银行存款收款、付款凭证 B．总分类账银行存款账户 C．银行对账单 D．开户银行的会计记录 9．不可以采用实物盘点法清查的对象有（ ）。

A．固定资产 B．原材料 C．银行存款 D．库存现金 10．未达账项是（ ）。

A．企业的错账 B．银行的错账

C．客户的错账 D．银行、企业与客户均未错 二、多项选择题

1．以收付实现制为记账基础，则（ ）。

A．不符合配比原则 B．计算出来的各期损益不够完整、正确 C．不需要对账簿记录进行期末账项调整，会计处理也比较简单 D．以现金的实际收付日期划分收入和费用归属期的标准 2．权责发生制的特点是（ ）。

A．符合配比原则，可以正确、完整地反映本期收入和费用 B．需要对账簿进行期末账项调整

C．凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入与费用

D．凡是本期支付的款项，都作为本期的费用 3．账账相符是指（ ）。

A．账簿记录与记账凭证相符 B．全部总账的借方发生额合计与贷方发生额合计相符 C．总账余额与其所属明细账余额相符

D．现金、银行存款总账与现金日记账、银行存款日记账余额相符 4．按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的是（ ）。 A．对方暂欠的本期销售产品的收入 B．预付明年的保险费

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C．本月收回的上月销售产品的货款 D．尚未付款的本月借款利息

E．摊销以前已付款的报刊杂志费

5．下列账户，月末一般无余额的有（ ）。 A．“银行存款”账户 B．“制造费用”账户 C ．“销售费用”账户 D．“其他应收款”账户 E．“主营业务成本”账户 6．企业年终应对财产进行（ ）。

A．定期清查 B．临时清查 C．局部清查 D． 全面清查 7. 企业期末估计银行借款利息费用，应涉及的会计科目为（ ）。 A．借记“财务费用”科目 B．贷记“财务费用”科目 C．借记“应付利息”科目 D．贷记“应付利息”科目 8．对账的具体内容包括（ ）。

A．账证核对B．账账核对C．账表核对D．账内核对 E．账实核对

9．财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（ ）。

A．实存账存对比表 B．现金盘点报告表 C．银行对账单 D．银行存款余额调节表 10．查询核对法一般适合对（ ）的清查。

A． 债权债务 B．银行存款 C．现金 D．往来款项

11．存货的盘存制度一般包括（ ）

A． 收付实现制 B． 实地盘存制 C． 权责发生制 D． 永续盘存制 12．采用实物盘点法的清查对象有（ ）。 A．固定资产 B．原材料 C．银行存款 D．库存现金

13．财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（ ）。

A．实存账存对比表 B．现金盘点报告表 C．银行对账单 D．银行存款余额调节表 14．采用实地盘存制，企业财产物资账簿的登记方法是（ ）。

A．平时登记增加数 B．平时不登记增加数 C．平时登记减少数 D．平时不登记减少数 三、判断题

1．对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对。 （ ） 2．结账就是结算每个账户期末余额的工作。 （ ） 3．全面清查可以定期进行，也可以不定期进行。 （ ） 4．对于银行存款的未达账项应编制银行存款余额调节表进行调节，同时将未达账项编成记账凭证登记入账。根据银行存款余额调节表可以在账簿上记录未达帐项。 （ ） 5．在与客户的往来款项中，也存在未达账项。 （ ） 6．进行财产清查，如发现账面数小于实存数，即为盘亏。 （ ） 7．虚账户期末没有余额。 （ ） 8．库存现金清查中，属于无法查明原因的现金溢余，经批准转作营业外收入处理。 （ ） 9．银行存款余额调节表是企业自制的原始凭证。 （ ） 10．估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。（ ） 四、业务题

（一）大华公司2007年10月30日银行存款日记账余额为125000元，银行对账单余额为127800元，经逐笔核对发现有以下未达账项。

1．企业将收到的转账支票50000元送存银行，企业已记账，银行尚未记账。 2．企业购买材料开出转账支票22000元，企业已记账，银行尚未记账。 3．企业委托银行收取的货款30000元，银行收到已记账，企业尚未记账。

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4．银行代企业支付的电费4800元，银行已记账，企业尚未记账。

要求：根据上述未达账项编制银行存款余额调节表。 （二）大华公司2007年年末有下列事项应予调整：

1．本年7月1日，支付一年度的保险费50000元，当时记在“预付账款”账上。 2．本年度10月1日购入一项专利权，价值50000元，按10年期限摊销。

3．12月车间发生水电费共计20000元，下月初支付。

4．10月份借款200000元，本年度应承担利息6000元，利息在下年度3月份归还本

金时支付。

5． 12月份公司应提折旧2000元。

6． 本年度应交所得税2000元，将在下年度初交纳。

要求：根据资料，编制账项调整的会计分录。（假设本年的保险费用在年底一次摊销） （三）资料：甲公司2 000年6月30日银行存款日记账余额为67 800元，银行对账单上的余额为82 425元，经过逐笔核对发现有下列记帐错误和未达账项： (1) 6月9日企业销售商品收到金额为100800元转帐支票存入银行，企业误记为100300元。 (2) 6月25日企业开出金额为1300元现金支票，支付购料款，企业误记为13000元。 (3)企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8 000元，银行尚未入账； (4)企业于6月30日开出的转账支票6 000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转

账和取款手续，银行尚未入账；

(5)委托银行代收的外埠货款 4 000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业； (6)银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，企业尚未接到付款通知； (7)银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。

要求：进行错帐更正后编制“银行存款余额调节表”。（格式自行设计）

（四）资料：上海大众公司的应收账款采用应收账款余额百分比法，计提坏账准备金，计提比例为5%。

（1）2007年年初，上海大众公司的应收账款余额为7 000 000元，坏账准备贷方余额为350 000元；本年应收账款借方发生额5 000 000元，贷方发生额2 000 000元。 （2）2008年8月，上海大众公司的应收B公司的账款200 000元确认无法收回。2008年年末应收账款余额7 500 000元。

（3）2009年初收到B公司的欠款200 000元（2008年已确认为坏账）。2009年末应收账款余额是8 000 000元。

（4）2010年末上海大众公司应收账款余额8 000 000元。

要求：根据以上资料对上海大众公司有关年度坏账准备进行会计核算。

参考答案：

一、单项选择题

1．A 2．D 3．D 4．B 5．D 6．B 7．B 8．C 9． C 10．D 二、多项选择题

1． ABCD 2．ABC 3．BCD 4． ADE 5．BCE 6．AD 7．AD 8．ABE 9．AB 10．AD 11.BD 12.ABD 13AB 14.AD 三、判断题

1．√ 2． × 3．√ 4． × 5．√ 6． ×7．√ 8．√ 9． × 10．√ 四、业务题

（一）根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”如下所示：

银行存款余额调节表

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