4.【答案及解析】

（1） 2007年末大江公司应收账款余额

＝10800000－（4000000＋1200000＋600000＋200000 ）＋5850000＝10650000（元） 其明细情况可列表如下：

应收账款账龄分析表（2007年末） 客户名称 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 合计 甲公司

2000000

2000000 乙公司

1300000

1300000 丙公司 5850000 1000000 6850000 丁公司

500000

500000 合计 5850000 4800000

10650000 （2）应收账款估计坏账损失计算表（2007年末） 应收账款账龄 应收账款金额 坏账率%

估计损失金额 1年以内 5850000 5% 292500 1～2年 4300000 10% 430000 2～3年 — 50% －

3年以上 500000 100% 500000 —

10650000 —

1222500

（3）2007年末计提坏账准备： “坏账准备”账户年初余额

＝8900000×5%＋1600000×10%＋100000×50%＋200000×100% ＝855000（元）

年末应计提的坏账准备＝1222500＋200000－855000＝567500（元） 借：资产减值损失 567500

贷：坏账准备 567500 5．【答案及解析】

(1)借：应收账款——乙公司 1 170

贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 (2)借：应收账款——丙公司 234

贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 (3)借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 (4)借：银行存款 400

贷：应收账款——戊公司 400

(5)6月30 日应补提的坏账准备＝1 170×5%＋(234＋500－400)×1%－5＝56.84(万元) 借：资产减值损失 56.84

贷：坏账准备 56.84

(6)借：银行存款 1 080 短期借款――利息调整 90

贷：短期借款――成本 1 170 (7)借：银行存款 190 坏账准备 2.34 营业外支出 41.66

贷：应收账款——丙公司 234 (8)12月31 日应补提的坏账准备

＝1 170×20%＋(234－234＋500－400)×1%－(61.84－2.34)＝175.5(万元) 借：资产减值损失 175.5

贷：坏账准备 175.5 6．【答案及解析】

（1）2007年1月1日

借：可供出售金融资产——成本 1000000

贷：银行存款 972200 可供出售金融资产——利息调整 27800 （2）2007年12月31日

应收利息＝1000000×3%＝30000元

应确认的利息收入＝972200×4%＝38888元

2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本＝972200＋38888－30000＝981088元。

应确认减值损失＝981088－10000×70＝281088元 借：应收利息 30000 可供出售金融资产——利息调整 8888

贷：投资收益 38888 借：资产减值损失 281088

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 281088 （3）2008年1月1日

借：银行存款 30000

贷：应收利息 30000 （4）2008年12月31日

应收利息＝1000000×3%＝30000元

2008年1月1日， 该债券的摊余成本＝981088－281088＝700000元。 应确认的利息收入＝700000×4%＝28000元

减值损失回转前，该债券的摊余成本＝700000＋28000－30000＝698000元。 2008年12月31日，该债券的公允价值＝900000元 应回转的金额＝900000－698000＝202000元 借：应收利息 30000

贷：投资收益 28000 可供出售金融资产——利息调整 2000

借：可供出售金融资产——公允价值变动 202000

贷：资产减值损失 202000 （5）2009年1月1日

借：银行存款 30000

贷：应收利息 30000 （6）2009年1月10日

借：银行存款 902000 可供出售金融资产——公允价值变动 79088 ——利息调整 20912

贷：可供出售金融资产——成本 1000000 投资收益 2000 7．【答案及解析】

（1）2007年3月10日购买A公司发行的股票 成本＝300×14＋20＝4220（万元）

借：可供出售金融资产——成本 4220

贷：银行存款 4220 （2）2007年4月20日A公司宣告现金股利 投资收益＝ 300×0.1＝30（万元） 借：应收股利 30

贷：投资收益 30 （3）2007年5月20日收到现金股利 借：银行存款 30

贷：应收股利 30

（4）2007年12月31日，该股票每股市价为12元 公允价值变动＝4220－300×12＝620（万元）

借：资本公积——其他资本公积 620

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 620 （5）2008年12月31日，确认可从出售金融资产减值

确认可供出售金融资产减值损失＝4220－300×6＝2420（万元） 分录：

借：资产减值损失 2420

贷：资本公积——其他资本公积 620 可供出售金融资产——公允价值变动 1800 （6）2009年12月31日，收盘价格为每股11元

确认转回可供出售金融资产减值损失=300×（11－6）=1500（万元） 分录：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 1500 贷：资本公积——其他资本公积 1500

第四章 存 货

一、单项选择题

1．甲公司系上市公司，2007年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总