4.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。 A.银行汇票存款 B.银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款 E.商业承兑汇票
5.下列关于 “银行存款余额调节表”的说法中正确的有( )。
A.它是用来检查企业与银行双方记账有无差错的，若调整后余额相等，表明双方没有差错 B.如果双方无差错，调整后的银行存款余额即为企业可动用的银行存款数 C.企业不能根据它将未达账项入账，只有结算凭证到达后才能进行账务处理 D.若调整后双方余额相等，双方也可能有差错
E.若调整后双方余额相等，表明双方基本没有差错，可据此将未达账项入账 6.按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金的有( )。 A.王某出差预借差旅费 1 200元 B.购买办公用品 500 元
C.购买设备一台，价值 10万元 D.李某报销医药费1 500元
E.向个人收购农副产品款15 000元
7.按照《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定，下列说法正确的有( )。 A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 B.企业不得一人保管支付款项所需的全部印章
C.单位对于重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批 D.单位可由一人办理货币资金业务的全过程
E.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续 三、计算及会计处理题
甲公司2008年6月30日银行存款日记账账面余额是254 000元，而银行送来的对账单上本企业银行存款余额是 282 000 元，经逐笔核对发现以下情况：
(1)企业于6月29日送存转账支票14 000元，银行尚未登入企业存款账户。
(2)企业委托银行向大华公司代收货款50 000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未送到企业，所以企业尚未登账。
(3)企业6月30日开出转账支票36 000元，持票单位尚未到银行办理转账，所以银行尚未登账。
(4)银行代付电费44 000元，因转账通知尚未送到企业，所以企业尚未登账。 要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”。
参考答案及解析 一、单项选择题 1.C
【解析】企业发生的现金短缺，属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后处理，借记“管理费用—现金短缺”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。 2.A
【解析】企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。 3.B
【解析】企业实有的银行存款余额
＝1 000＋300－3＝1 297(元) 4.D
【解析】企业可动用的银行存款余额
＝19 890－700＋500＋1 200＝20 890(元) 银行存款日记账余额
＝20 890＋310－200＝21 000(元) 5.B
【解析】外币存款属于 “银行存款”科目的核算内容。 6.C
【解析】除规定的项目外，现金只能用于1 000元以下的零星支出，大额商品交易价款不得用现金支付。 7.D
【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应设立外埠存款账户，此项业务属于其他货币资金。 8.C
【解析】现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款”；无法查明原因，经批准转入“营业外收入—现金溢余”。 9.B
【解析】商业汇票付款期限交易双方商定，但最长不超过6个月。 10.D 【解析】
【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应计入“财务费用”科目。 12.D
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 二、多项选择题 1.BE
【解析】选项A，银行汇票的付款期限为自出票日起不超过1个月；选项C，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；选项D，委托收款结算方式不仅适用于商品购销的货款结算，还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。 2.ADE 【解析】选项A，经批准后应计入营业外收入。选项D，企业内部单独设置“备用金”科目的，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。选项E，外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。 3.ABDE
【解析】选项C，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 4.BCE
【解析】选项 BE应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，选项 C应通过“其他应收款” 或单独设 “备用金”科目核算。 5.BCD
【解析】选项A，若调整后双方余额相等，并不表示双方记账没有差错，如果双方记账存在重复记账、漏记账、借贷方向相反等错误，双方余额仍然相等，因此选项A不正确。选项E，
未达账项只能等凭证到达后才能入账，不得根据银行存款余额调节表调整账簿。 6.ABDE
【解析】现金使用范围包括： 按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支出(主要指1 000元以下的支出)；中国人民银行规定的其他支出。选项C，购买设备且金额较大，不符合现金管理的规定。 7.ABCE
【解析】单位的货币资金业务的全过程不得只由一人办理。三、计算及会计处理题 【答案】
银行存款余额调节表 项 目 金 额
项 目 金 额
银行对账单上的余额
加：6月29日送存转账支票 减：6月30日开出转账支票 282 000 14 000 36 000
银行存款日记账余额 加：银行代收货款 减：银行代付电费 254 000 50 000 44 000
调整后银行对账单上的企业存款余额 260 000
调整后企业日记账上的存款余额 260 000
第三章 金融资产
一、单项选择题
1. 甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日宣告发放现金股利每股0.30元。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（ B ）元。
A.15000 B.11000 C.50 000 D.61 000 2．下列说法不正确的是（C ）。
A．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C．衍生工具，其公允价值变动大于1时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产 D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定
3．下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中正确的是（ D ）。
A．只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方
?B．通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产 C．继续涉入形成的资产和负债可以抵消
D．继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 4.某股份有限公司于2006年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ A ）万元。
A. 550 B. 575 C. 585 D. 610
5. 企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是 （ C ）。 A. 收到持有期间获得的现金股利 B. 收到持有期间获得的债券利息
C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额
6.某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（C ）万元。 A.1105 B.1100 C.1055 D.1000
7. 甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（C ）万元。
A.145 B.150 C.155 D.160
8．甲公司购入某上市公司股票10万股，并准备随时变现获取差价，甲公司应将该项投资划分为（ A ）。
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．可供出售金融资产
9．甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（B ）。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．贷款及应收款项 D．可供出售金融资产
10．甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（D ）。
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．可供出售金融资产 11．企业将一部分尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为（D ）。