【习题二】

旭日公司分季生产预算 预计销售量 加：期末产成品存货数量 产成品需要量合计 减：期初产成品存货数量 生产量（件） 315 465 590 500 1870 30 45 60 36 171 345 510 650 536 2041 一季度 300 45 二季度 450 60 三季度 600 50 四季度 500 36 全年 1850 191 【习题三】

旭日公司直接材料采购预算 生产量 单位产品直接材料耗用量 加：期末直接材料存货数量 减：期初直接材料存货数量 直接材料采购数量（kg） 直接材料单位价格（元） 直接材料采购金额（元） 76110 90450 101340 68400 336300 60 60 60 60 1268.5 1507．5 1689 1140 5605 95 418.5 531 450 1494.5 418.5 531 450 90 1489.5 一季度 315 3 二季度 465 3 三季度 590 3 四季度 500 3 全年 1870 附：预计现金支出表 单位：元 20××年12月31日 应付账款 一季度采购材料金额 二季度采购材料金额 三季度采购材料金额 四季度采购材料金额 现金支出合计 39444 81846 94806 88164 304260 27360 27360 40536 60804 101340 36180 54270 90450 一季度付现金额 9000 30444 二季度付现金额 45666 三季度付现金额 四季度付现金额 9000 76110 【习题四】

旭日公司直接人工预算 生产量 单位产品直接人工工时（小时） 直接人工工时合计（小时） 单位工资 直接人工耗费总额 一季度 315 80 25200 6 151200 二季度 465 80 37200 6 223200 三季度 590 80 47200 6 283200 四季度 500 80 40000 6 240000 全年合计 1870 149600 897600 【习题五】删除 【习题五】

旭日公司一次性借款预算 期初借款余额 借款 还款 利息 期末借款余额 一季度 126000 3150 129150 二季度 129150 93000 5475 227625 三季度 227625 96750 5475 136350 四季度 136350 141000 4650 0 全年合计 1870

股利及税金支付业务预算 单位：元 股利 税金 一季度 9000 18000 二季度 9000 18000 三季度 9000 18000 四季度 9000 18000 全年合计 36000 72000

第15章 业绩评价和平衡计分卡

【习题一】 （1） X部门 销售收入 销售成本 毛利 营业费用 服务部门收费前的营业利润 服务部门收费 31000 41000 10000U 32.25%U 弹性预算 451000 256000 195000 48000 147000 实际结果 480000 266000 214000 55000 159000 弹性预算差异（U或F） 29000F 10000U 19000F 7000U 12000F 6.43%F 3.91%U 9.74%F 14.58%U 8.16%F 差异百分比（%） 营业利润 116000 118000 2000U 1.72%U （2）该责任中心应属于利润中心。利润中心的经理对创造收入和控制成本负责，因此他们的业绩报告包括收入和费用。

（3）如果管理层决定将调查的标准定为超过10000元和超过10%，公司应该调查服务部门收费。

（4）不应该只调查不利差异，因为实际结果与预算相差过大，不论是有利差异还是不利差异，都证明该利润中心制定弹性预算存在问题，所以不应该只调查不利差异。 （5）不是。营业利润出现不利差异，与服务部门收费产生不利差异有关。

（6）管理层不会对所有的10000元的差异给予同样的重视。在对实际与预算差异是不应该只关注差异的绝对量，还应该关注差异的相对量即差异百分比。相对于数额不同的预算额，同样是10000元的差异意义是不同的。

（7）这一业绩报告解决了平衡计分卡的财务层面，为滞后指标。财务指标事后计算的结果。 （8）客户层面：市场占有率 为滞后指标

内部流程层面：新产品被接受比率 领先指标 学习与成长层面：员工培训时间 领先指标 【习题二】

（1） 油漆商店投资报酬率 = 营业利润/总资产 = 478000/1385000 =34.51%

消费品部投资报酬率 = 193000/1585000=12.17%

（2） 油漆商店利润率 = 营业利润/销售收入 = 478000/4020000=11.89%

消费品部利润率 = 193000/1310000=14.73%

油漆商店的利润率为11.89%，意味着每一元的销售收入就有0.1189元的利润。但是，消费品商店盈利能力更强，其利润率为14.73%，每一元销售收入有0.1473元的利润。 （3） 油漆商店资本周转率 = 销售收入/总资产=4020000/1385000=2.90 消费品部资本周转率 =1310000/1585000=0.83

油漆商店的资本周转率为2.90。这意味着每一元的资产创造了2.90的收入。消费品部的资产周转率为0.83，消费品部每一元资产仅仅创造0.83的收入。油漆商店适用资产创造收入的效率要高于消费品部。 （3） 拓展投资报酬率：

油漆商店资本周转率：11.89%×2.9=34.48% 消费品点资本周转率：14.73%×0.83=12.22%

消费品部在销售收入上比油漆商店更盈利，但与消费品部相比，油漆商店适用资产带来了更多的收入。结果油漆商店有更高的投资报酬率。

（4） 油漆商店剩余收益 = 营业利润—（目标回报率×总资产） = 478000—（22%×1385000） =173300（元） 消费品部 = 193000—（22%×1585000） = -155700（元）

油漆商店剩余收益为正，表明油漆商店超过了管理层22%的目标回报期望。剩余收益计算同样证实了油漆商店投资报酬率所反映的情况。 消费品部的剩余收益是负的。这意味这消费品部没有如管理层期望的效率来适用资产。消费品部的资产利用率较低，应该采取措施提高资产利用的效率，是每一元资产能够创造更多的利润。

（5） 油漆商店经济增加值 = 税后营业利润—[(总资产-流动负债) ×WACC%] = 478000×（1—33%）—[(1385000—335000) ×17%]

=141760（元） 消费品部经济增加值 = 193000×（1—33%）—[(1585000-607000) ×17%] =-36950（元） 经济增加值的计算表明，油漆商店为投资者和长期债权人创造了超过他们期望的利润，而消费品部没有。