第六章 计划审计工作

95、【160893】（单项选择题）注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的

数量（ ）。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系

【答案】A

96、【160894】（单项选择题）如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险

为76%，则可接受的检查风险应为（ ）。 A.12% B.6.6% C.8.92% D.13%

【答案】B

97、【160895】（单项选择题）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，

则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

【答案】C

98、【160896】（单项选择题）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定

层次的重大错报风险评估结果（ ）。 A.呈反向关系 B.呈正向关系 C.没有关系

D.根据具体情况确定

【答案】A

99、【160897】（单项选择题）下列有关重要性和审计风险的提法中，不正确的是（ ）。 A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B.账户或交易错报可能性越高，其重大错报风险水平就越高

C.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 D.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 【答案】D

100、【160898】（单项选择题）编制审计计划时对重要性水平做出初步判断的目的是

（ ）。

A.评价重大错报风险

B.评价可接受的审计风险水平 C.确定所需审计证据的数量

D.确定总体审计策略 【答案】C 101、【160901】（多项选择题）下列有关评价未更正错报的影响的提法中，正确的是（ ）。 A.对于注册会计师界定的明显微小的错报不需要累积 B.错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报

C.注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项

D.累积错报的汇总数只要不超过确定的重要性，则表明注册会计师已将重大错报风险降至可接

受的低水平

【答案】A,B,C

102、【160902】（多项选择题）如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计

风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请管理层调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见

【答案】B,C,D

103、【160903】（多项选择题）关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A.重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的 【答案】A,C,D

104、【160904】（多项选择题）下列说法中，正确的有（ ）。 A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 【答案】A,B,D

105、【160905】（多项选择题）下列关于重要性的提法中，正确的有（ ）。 A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C.重要性有金额和性质两个方面的特征

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 【答案】B,C,D 106、【160908】（多项选择题）下列属于制定总体审计策略时，应当考虑的内容有（ ）。 A.审计工作范围

B.报告目标、时间安排及所需沟通 C.审计方向

D.资源调配计划

【答案】A,B,C,D

107、【160909】（多项选择题）关于审计风险的下列说法中，正确的有（ ）。 A.财务报表实际上存在重大错报、漏报，审计人员发表了标准无保留意见的可能性

B.财务报表实际上存在非重大错报、漏报，审计人员发表标准无保留审计意见的可能性 C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性

D.审计人员确实遵守了审计准则，也提出了恰当的审计意见的可能性 【答案】A,C

108、【160910】（多项选择题）注册会计师在对被审计单位重大错报风险进行评估时，对

于下列情况中认为重大错报风险较高的情况有（ ）。 A.复杂的会计核算

B.受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大 C.技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报 D.维持经营的流动资金匮乏

【答案】A,B,C,D

109、【160911】（名词解释）审计业务约定书

【答案】审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认

审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

110、【160912】（名词解释）重要性

【答案】重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或

连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

111、【160913】（名词解释）检查风险

【答案】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但

注册会计师未能发现这种错报的可能性。

112、【160914】（名词解释）重大错报风险

【答案】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

113、【160915】（名词解释）检查风险

【答案】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但

注册会计师未能发现这种错报的可能性。

114、【160916】（名词解释）重大错报风险

【答案】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

第七章 风险评估与风险应对

115、【160653】（单项选择题）下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的

是（ ）。

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定

D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

【答案】D

116、【160656】（单项选择题）下列有关风险评估的提法中，不正确的是（ ）。 A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序

B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序

C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序 D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终 【答案】B

117、【160660】（单项选择题）下列有关了解被审计单位内部控制的提法中，正确的是

（ ）。

A.被审计单位的控制环境主要影响认定层次的重大错报风险

B.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报

C.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的应用控制

D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于某些薄弱的控制活动

【答案】B 118、【160662】（单项选择题）了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间进行（ ）。 A.在承接客户和续约时 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时

D.贯穿于整个审计过程的始终 【答案】D

119、【160664】（单项选择题）下列说法中，不正确的是（ ）。 A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.在了解被审计单位内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据 【答案】B 120、【160665】（单项选择题）以下关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C.注册会计师应当识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还与特定

的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系

【答案】B

121、【160666】（单项选择题）注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，

在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（ ）。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函

B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函 C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额 D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

【答案】B

122、【160674】（多项选择题）注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列

相关的审计证据（ ）。AB A.控制的设计是否适当 B.控制是否得到执行

C.是否得到一贯执行的测试