要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

【答案】（每项4分，共20分）

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

52、【160805】（简答题）ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质

量控制制度，有关内容摘录如下：

（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，

（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 【答案】（每项4分）

（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。

（2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行

检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

（3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。

（4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

53、【160749】（多项选择题）注册会计师对财务报表进行审计的业务，属于（ ）。 A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务 【答案】A,C

54、【160751】（多项选择题）下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（ ）。

a

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者 【答案】B,D

55、【160755】（多项选择题）下列各项中，属于鉴证业务要素的是（ ）。 A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证业务的目标 C.鉴证对象 D.鉴证报告

【答案】A,C,D

56、【160757】（多项选择题）会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般

应包括的内容有（ ）。 A.评价客户的诚信情况

B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力 C.评价是否具有执行业务的必要时间和资源 D.评价是否能够遵守职业道德

【答案】A,B,C,D

57、【160760】（多项选择题）下列各项准则中，属于注册会计师在执行鉴证业务时，应

遵守的有（ ）。

A.中国注册会计师职业道德规范 B.会计师事务所质量控制准则 C.鉴证业务基本准则 D.相关服务准则

【答案】A,B,C

58、【160762】（多项选择题）下列各项中，属于质量控制制度要素的有（ ）。

A.职业道德规范 B.人力资源

C.业务工作底稿

D.客户关系和具体业务的接受与保持 【答案】A,B,C,D

59、【160763】（名词解释）鉴证业务要素

【答案】 鉴证业务要素，包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报

告。

第四章 审计目标与审计业务约定书

60、【160807】（单项选择题）如果甲公司未将2013年度实现的销售交易列入当年的财务

报表，则其2013年度会计报表违反的认定是（ ）。 A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性

【答案】D

61、【160808】（单项选择题）被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记

了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性

C.计价和分摊 D.分类

【答案】C

62、【160809】（单项选择题）下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义

务的是（ ）。

A.按照约定的时间完成审计业务 B.按照约定的时间提交审计报告 C.对知悉的商业秘密保密 D.向管理层提交管理建议书

【答案】D

63、【160810】（单项选择题）在签定业务约定书时下列处理可能不恰当的是（ ）。 A.在约定书中明确管理当局对会计报表的责任

B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的 C.在约定书中应明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其

他信息

D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用

【答案】D

64、【160813】（单项选择题）如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并

就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于业务约定书内容的是（ ）。

A.业务范围与审计目标

B.审计收费 C.违约责任

D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等 【答案】D

65、【193652】（单项选择题）甲公司的下列事项中，涉及计价或分摊认定的是（ ）。 A.向丙公司拆借的款项，未列入账中

B.将经营租入设备一台列为企业固定资产

C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元 D.将预付账款列示于应付账款中 【答案】C

66、【160825】（简答题）注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认

定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。

C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D．采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序

F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较，。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。

J．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

要求：请根据题中给出的财务报表相关认定，指出对应的审计目标；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将字母序号填入给定的表格中。

相关认定发生完整性准确性分类截止

审计目标实质性程序 【答案】