厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com
【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2013年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）万元。
A.1.08 B.1.8 C.1.75 D.10.2 【正确答案】C （九）增值税征收管理
1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；
会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989
厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
（8）进口货物，为报关进口的当天。
（9）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【注意】先开发票的，为开具发票的当天。 2.纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
申报纳税：自XXX之日起15日内。 3.纳税地点
（1）固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
总分机构不在同一县市：一般分别申报纳税，经批准也可由总机构汇总申报纳税。
外出经营：应申请开具外出经营活动税收管理证明（外管证）。
有外管证→机构所在地申报纳税。
会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989
厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com
无外管证→外出经营地申报纳税→未在外出经营地申报纳税由“机构所在地”主管税务机关补征税款。
（2）非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（3）进口货物——向报关地海关申报纳税。
（4）扣缴义务人——向其机构所在地或者居住地申报缴纳其扣缴的税款。 二、营业税 （一）营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。营业税是流转税。
（二）营业税的税目、税率 1.营业税税目(9个税目)
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 、转让无形资产 、销售不动产。
2.营业税税率
（1）建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%；
会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989
厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com
（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；
（3）娱乐业的税率为5%～20%
【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.保险业 B.修理业 C.服务业 D.建筑业 【正确答案】ACD （三）营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为： 应纳税额=营业额×税率
4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：
（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式：
营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989