厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com

不含税销售额=含税销售额÷（1+13%或17%税率） 下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税： ①商场的“零售额”； ②普通发票中的“销售额”； ③价外费用； ④逾期包装物押金； ⑤混合销售行为的销售额。

【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）元。

A.3400 B.3978 C.2600 D.3042

【正确答案】A 3.进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税。 准予抵扣的进项税 抵扣具体内容 方法 会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989

厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com

以（1）从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值票税额 抵（2）从海关取得的进口增值税缴款书上注明的增值税额 税 （1）外购免税农产品：进项税额=买价×13% 计（2）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输算费用： 抵 进项税额=（运输费用+建设基金）×7% 税 运输费用：不包括装卸费、保险费等其他杂费

会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989

厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com

【例题·计算题】购进免税农产品，收购价格是2000元，支付运输企业运费100元，取得运费发票。求可以抵扣的进项税。 【正确答案】可以抵扣的进项税＝2000×13%+100×7%=267（元）。

不予抵扣进项税额项目：9项，已经抵扣的作进项转出处理。 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

【提示1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费 【提示2】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，即非增值税应税项目。

（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 【提示】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989

厦门会计之家（华傲会计培训） 官方唯一网址：www.accxm.com

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）元

A.81100 B.89180 C.81135 D.115100 【正确答案】A

【例题·多选题】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。

A.购进生产用燃料所支付的增值税税款 B.不合格产品耗用材料所支付的增值税税款 C.因管理不善被盗材料所支付的增值税税款 D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税税款 【正确答案】CD

（七）小规模纳税人应纳税额计算

执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3% 应纳税额=销售额×征收率（3%）

会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：1921058989