2015年厦门会计证无纸化考试《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度-厦门会计之家 - 图文 下载本文

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10、减免税:

(1)减税:征减部分税款 免税:全部给予免除

(2)起征点:达不到不征、达到全额征;

(3)免征额:达不到不征、达到只征免予后的余额 11、法律责任:

追缴不交或少缴税款、滞纳金 【例题·判断题】征税的主体是隶属国家的机构和团体,由这些机构和团体来实施征税。( ) 【正确答案】X

【例题·多选题】下列属于流转税类的有( )。

A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.资源税

【正确答案】ABC

【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元,那么,超过起征点的,只对超过800元的部分征税。( ) 【正确答案】×

【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是( )。 A.税率 B.纳税人 C.征税对象

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D.纳税期限 【正确答案】C

【例题·单选题】企业所得税的税率形式是( )。 A.累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.其他税率 【正确答案】C 第二节 主要税种 一、增值税

(一)增值税的概念与分类 1. 增值税的概念

增值税,是对在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务、进口货物、提供应税劳务的企业单位和个人,就其取得货物销售、提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据征收的一种流转税。

2.分类

根据计算增值税时是否扣除固定资产价值,分为:生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

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(1)生产型增值税(不允许扣除任何外购的固定资产价款。) (2)收入型增值税(只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。)

(3)消费型增值税(纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。) (二)增值税的征税范围

在我国境内“销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,提供应税服务”。 1.销售或者进口的货物

货物:是指“有形动产”,包括电力、热力、气体在内。 2.提供的加工、修理修配劳务

加工是指受托加工货物,即委托方提供原材料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤的丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务,但单位或个体经营聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。 3.提供的应税服务 (1)交通运输业

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包括:“陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务” (2)邮政业

包括:邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 不包括:邮政储蓄业务(按照金融、保险业税目征收营业税) (3)部分现代服务业——(生产性服务)

包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

【注意1】不动产租赁按“服务业——租赁业”征收营业税。 3.征税范围的特殊规定 1.视同销售货物

单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物: (1)将货物交付其他单位或者个人代销; (2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产、委托加工的货物用于“非增值税应税项

目”;

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