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企业所得税按年计算，分月或分季预缴，月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补的办法。 （3）纳税申报

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴税款。

【例题·单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（ ）万元。

A.30 B.37.5 C.40.5 D.45

【正确答案】C。则该企业2013年应纳税额=[150+（30-150×12%）]×25%=40.5（万元）。

【例题·单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）元。

A.106 B.97.4 C.99.9 D.108.5 【正确答案】B

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【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。

A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 【正确答案】C

【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（ ）元。 A.1360 B.3000 C.3808 D.5000 【正确答案】A

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。

A.消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.增值税

【正确答案】ABC

【例题·计算题】某企业为居民企业，2012年经营业务如下：

（1）取得销售收入5000万元； （2）销售成本2200万元；

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（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元）； （4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；

（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

要求：计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。 【正确答案】

（1）年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－（320-240）－100＝340万元

（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150万元

（3）业务招待费扣除限额=5000×5‰＝25万元，30×60%＝18万元 业务招待费调增所得额＝30－18＝12万元

（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2万元 （5）工会经费的扣除限额=300×2%＝6万元，实际拨缴6万元，无需调整；

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职工福利费扣除限额=300×14%＝42万元，实际发生46万元，应调增46－42＝4万元：

职工教育经费的扣除限额=300×2.5%＝7.5万元，实际发生10万元，应调增10－7.5＝2.5万元，三项经费总共调增4＋2.5＝6.5万元。

（6）应纳税所得额＝340＋（150＋12＋19.2＋6.5）+12（税收滞纳金）＝539.7万元

（7）2012年应缴企业所得税税额＝539.7×25%＝134.925万元

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