新华制药股份有限公司内部控制失效分析

学院经管学部 专业财务管理 年级 2013级 姓名杜文馨 3013209089 匡容 3013209092 朱爽 3013209112

指导教师邹高峰 2015年12月15日

分工：

杜文馨：绪论、针对问题的改进建议与总结 匡容：公司层面与销售业务流程层面缺陷分析 朱爽：新华制药简介与公司内部控制现状分析

摘 要

2010 年4 月26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内部控制规范体系自 2011 年 1 月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。

按照《指引》要求，中外同时上市公司在2012年上半年均陆续对外披露了其内部控制自我评价报告和内部控制审计报告。当年67家上市公司中，66家上市公司均被出具了无保留意见审计意见，只有新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告。

根据新华制药内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告披露的信息，其内部控制存在很大的问题，其中最严重的两个是：因多头授信而导致的授信额度过大，以及对部分客户超出客户资本授信和存在未授信的发货情况。而这些的背后又存在着种种潜在的问题，使得其最终在审计中暴露出来。

本文即通过分析新华制药的内部控制制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面，结合内部控制相关理论，找出其被出具否定意见的原因，并针对缺陷提出具体建议与改进办法。最后做出总结，提出对于我国医药行业以及其他企业的内控建议。

关键词：新华制药；内部控制失效；否定意见审计报告

目录

第一章绪论 ......................................................................................................................... 1

1.1 研究背景与意义.................................................................................................... 1 1.2 结构框架 ................................................................................................................... 2

第二章新华制药内部控制失效实证分析........................................................ 3

2.1新华制药简介 .......................................................................................................... 3 2.2 新华制药内部控制现状分析 .......................................................................... 4 2.2.1控制环境 ............................................................................................................ 4 2.2.2风险评估 ............................................................................................................ 5 2.2.3控制活动 ............................................................................................................ 5 2.2.4信息与沟通 ....................................................................................................... 7 2.2.5内部监督 ............................................................................................................ 8 2.3公司层面内部控制缺陷 ...................................................................................... 9 2.3.1公司治理结构缺陷 ........................................................................................ 9 2.3.2内部控制体系不健全 ................................................................................... 9 2.3.3内部控制体系没有与公司治理结构有机结合 ................................ 9 2.3.4管理层对内部控制点重要性认识不足 ............................................... 9 2.3.5预算控制管理不健全 ................................................................................. 10 2.3.6信息系统与沟通方面制度缺乏 ............................................................ 11 2.3.7风险识别有缺陷 ........................................................................................... 12 2.3.8信息披露不及时 ........................................................................................... 13 2.3.9相关人员素质的缺失 ................................................................................. 14 2.3.10人力资源政策缺陷 ................................................................................... 14 2.3.11组织文化缺陷 ............................................................................................. 14 2.3.12对应收账款的内部控制系统监督薄弱 ........................................... 14 2.4 销售业务流程层面内部控制缺陷 .............................................................. 15 2.4.1信用管理存在的缺陷 ................................................................................. 15