行政单位会计分录

一、某行政单位发生如下经济业务，编制会计分录（该单位尚未实行国库集中支付）：

1、某行政单位用现金350元购买办公用品。 借：经费支出——基本支出——办公费 350 贷：现金 350

2、某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 借：有价证券 200000 贷：银行存款 200000

3、某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。

借：银行存款 120000 贷：有价证券 110000 其他收入 10000

4、某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。

借：银行存款 220000 贷：有价证券 200000 其他收入 20000

5、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借：暂付款—x单位 20000 贷：银行存款 20000

6、上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。 借：经费支出一基本支出——办公设备购置 30000 贷：暂付款一x单位 20000 银行存款 10000 同时记：

借：固定资产——专用设备 30000 贷：固定基金 30000

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7、李林出差预借差旅费1000元。 借：暂付款——李林 1000 贷：现金 1000

8、李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借：经费支出——基本支出——差旅费 800 现金 200 贷：暂付款——李林 1000

9、某行政单位盘盈甲材料10件，每件单价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。盘盈甲材料：

借：库存材料 200

贷：经费支出—基本支出—专用材料费 200 盘亏乙材料：

借：经费支出—基本支出—专用材料费 150 贷：库存材料 150

10、某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。

借：银行存款 1500 经费支出 300 贷：库存材料 1800

11、某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价收入2000元，该批材料原价1800元。

借：银行存款 2000 贷：库存材料 1800

经费支出——基本支出——专用材料费 200

12、某行政单位购买一台计算机，价款13000元，用支票付讫，货已到。 借：经费支出——基本支出——办公设备购置 13000 贷：银行存款 13000 同时：

借：固定资产——专用材料 13000 贷：固定基金 13000

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3、某行政单位自制办公桌20个，共耗木料价值2000元，支付人工费l 000元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。支付料工费时：

借：暂付款 3000 贷：银行存款 2000 现金 1000 制成交付使用时： 借：经费支出 3000 贷：暂付款 3000 同时：借：固定资产—一般设备 3000 贷：固定基金 3000

14、某行政单位经批准报废一台复印机,原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无，现已清理完毕。

按账面原值销账：

借：固定基金 40090 贷：固定资产 40090 收到变价收入时： 借：银行存款 5000 贷：其他收入 5000 支付清理费用时； 借：经费支出 180 贷：现金 180

15、某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备1台，账面原值100000元。 借：固定基金 100000 贷：固定资产 100000

16、某行政单位收到应缴财政专户的资金收入3000元。 借：银行存款 3000 贷：应缴财政专户款 3000

17、某行政单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借：银行存款 2000 贷：预算外资金收入 2000

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18、实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。

应上级财政专户的预算外资金＝8000*60%＝4800（元） 单位留用的预算外资金 ＝8000 *40％＝3200(元) 借；银行存款 8000 贷：应缴财政专户款 4800 预算外资金收入 3200

19、将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。 借：应缴财政专户款 4800 贷：银行存款 4800

20、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借：银行存款 3000 贷：应缴财政专户款 3000

21、将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 3000 贷：银行存款 3000

上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借：银行存款 2000 贷：预算外资金收入 2000

22、某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。

借：银行存款 100 000 贷：预算外资金收入 100000

年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000元，将其上缴财政专户。 计算结余时：

借：预算外资金收入 20000 贷：应缴财政专户款 20000 上缴时：借：应缴财政专户款 20000 贷；银行存款 20000 23、某行政单位收到—笔性质不清的款项6000元。

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借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000

24、职工刘伟报销差旅费400元(原借350元)，补付现金50元。 借：经费支出—经常性支出—公务费 400 贷：暂付款——刘伟 350 现金 50

25、某行政单位清理报废设备一台，取得变价收入500元，发生清理费用1000元，固定资产原价20000元。

按设备原价，记： 借：固定基金 20000 贷：固定资产 20000 取得的变价收入： 借：银行存款 500 贷：其他收入 500 支付清理费用：

借：经费支出 1000 贷：银行存款 1000

二、某行政单位实行国库集中支付，发生如下经济业务，编制会计分录： 1、收到代理银行转来的（财政授权支付额度到账通知书），列示本月财政授权支付额度为 230000元（预算内）。

借：零余额账户用款额度 23万

贷：拔入经费—基本支出（财政授权支付） 23万 2、开出“财政授权支付”凭证，购买办公用品500元。 借：经费支出—基本支出（财政授权支付）—办公费 500 贷：零余额账户用款额度 500

3、通过政府采购购入办公用电脑一批总支出200000元；电脑已经验收入库，款项由财政直接支付。

借：经费支出 200000

贷：拔入经费—基本支出（财政直接支付）

—办公设备购置 200000

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借：固定资产 200000 贷：固定资产 200000

4、本月实发工资150000元，由财政部门统发。 借：经费支出 150000 贷：拨入经费—财政直接支付 150000

5、职工李丽因公出差预借差旅费500元现金支付。 借：暂存款—李丽 500 贷：现金 500

6、上述李丽出差回来，报销差旅费800元自垫部分付给其现金。 借：经费支出 800 贷：暂存款-李丽 500

现金 300

7、年终将“拔入经费”贷方余额800000元转入有关账户冲销。 借：拔入经费 80万 贷：结余 80万

8、年终将“经费支出“借方余额500000元，转入有关账户冲销。 借：结余 500000 贷：经费支出 500000

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