类型结构比重分布，可以分别从应收款项类型、账龄区间、区域、客户类型、密集度等侧面了解公司应收账款的“质”和“量”，动态揭示“质”和“量”变动趋势，为公司制订合理的信用政策和追收政策提供决策依据。 （3）系数指标（资金富余度指标）

资金富余度指标：资金富余度等于营运资金来源（营运资金来源=预收账款+应付账款+应付票据）减去营运资金占用（营运资金占用=应收票据+应收账款+预付账款+存货）。资金富余度指标等于资金富余度与去年年度营业收入比值，如果该指标高于15%，说明公司营运资金相对充裕，处于合理状态；如果该指标低于15%，说明公司营运资金相对紧张，处于预警状态。资金富余度指标15%是一个系数预警指标，公司的应收账款和赊销收入是同比例变化的，应收账款的增长体现了赊销行为的增长，同时也带来了销售收入的增长。通过分析资金富余度指标变动趋向，衡量和评价公司应收账款的合理性。 2.明确应收账款整体合理区间 公司领导层经过集体讨论和决策，决定公司应收账款整体合理区间（应收账款上限区间和下限区间），制定科学的收款考核评价机制。同时，公司加强对应收账款科目余额和明细表增减变动的管控和信息反馈，在全公司通力合作下，将公司应收账款整体控制在一个合理的区间。 三、工程项目应收账款风险管控措施

公司应实行应收账款的全过程和全方位管理，做好应收账款风险管理，完善和构建??收账款风险的管控措施。把管理的措施分解和细化到应收账款的各个环节，从而全面提高应收账款管理工作的质量，确保实现收入及时足额流入企业，从而规避经营风险和完成公司经营业绩。

1.引入项目经理的激励模式，按“贡献值”进行项目奖励金分配

公司彻底改变以往仅以销售额和利润作为项目经理经营业绩指标的单一做法，强化内控管理应收账款的目标责任制，建立资金回收考核制度，明确应收账款限额，压缩指标和坏账损失限额等考核指标，将考核指标分解下发到各项目经理，将应收账款的回收情况与项目经理的业绩、贡献值相挂钩，按回款额度的比例提取项目部奖励金，从源头上、时间上和节点上最大限度减少坏账损失发生的可能性。 2.明确应收账款的工作职责及工作分工

在业务承接前，经营服务部应充分了解客户的信用情况，并对所承接的项目进行风险评估分析，特别关注资金回收风险。经营服务部应重视合同管理，善用合同条款，订立合同条款时应明确内容（结算方式、进度款收款条件和要求、付款期限、延期付款的违约责任、开工条件、送电条件），并尽量争取较高的预收款和进度款。工程项目收款资料主要包括：项目投标及中标资料、双方签订的合同、施工记录、工

作量（工程量）签证资料、合同履行完毕的证明资料（如竣工验收报告、质量验收报告等）、合同增补等变更情况的证明资料（如监理或业主确认工程量的现场签证资料等）、结算书或中介审核报告等。综合部特别关注公司人员变动，提醒人员变动部门需做好档案移交工作及记录，防止因保管不善或人员变动等原因造成资料遗失而无法收款。应收账款内部控制应当贯穿工程项目全过程，在权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的管控模式，同时兼顾运营效率，尤其是关注应收账款金额大、性质严重的工程项目业务事项和高风险领域，避免出现活账变成滞账，滞账变成坏账。 3.健全应收账款管理台账（注明合同条款，收款的关键时间节点和要求）

首先，公司财务部门应按赊销客户名称对每一笔应收账款都进行详细记录（分已结算项目应收账款和未结算项目应收账款），准确记录反映应收账款的收款节点、进度款金额及责任人等应收账款工作台账，每两个月将账龄超过1年、2年至3年、3年以上的应收账款分别按照分类列出详细明细清单。

其次，公司财务部门定期会同经营服务部向应收账款的对方单位发送询证函（第一环节：公司经营服务部同财务部核对；第二环节：公司经营服务部同客户核对），核实应收账款的余额，保证应收账款明细账余额同客户账目余额相一

致。

第三，对过期的应收账款逐笔查清原因，及时向公司领导和该项目的项目经理反馈情况。公司领导在每周工程项目协调会上根据查明的情况，分清责任，梳理出重点回收项目，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划时间表和后续管理，财务部门进行动态督促跟踪落实。公司对追收得力的项目部及项目部的员工，要给予及时表扬和回收奖励，树立典型和榜样，总结追收技巧和方法。

第四，公司必须定期组织专人全面清查各项应收账款，并与客户核对，做到债权明确。函证书面资料应由客户加盖公章或财务专用章，也可由客户法定代表人签名确认，应保证每笔应收账款都在诉讼时效的有效期限内（公司诉讼时效的有效期限是自欠款客户书面确认欠款（含确认对账、确认催收通知）或最后一次还款或约定还款之日起算2年）。若欠款客户对欠款金额存在异议的，应及时与客户进行核查、确认；若公司在应收账款两年诉讼时效届满前6个月无法取得欠款客户书面确认欠款或承诺还款或进行还款的，应咨询法律顾问指导意见和处理意见，并上报公司领导层商议和审批。

第五，公司可以采用抵押、质押、担保、保理等多种方式，在一定程度上缓解和解决公司现金流和应收账款之间的矛盾，降低应收账款风险，改善公司融资能力状况。

参考文献：

[1]应收账款风险管理模式构建思考 孙起祥 孙丽华 风险管理2011年2月.

[2]企业应收账款风险形成及对策研究 田利 山西财经大学学报2013年4月.

[3]企业应收账款的风险及其防范措施研究 周述春 内蒙古财经学院学报 2011年3月 .

[4]应收账款风险管理体系的建立及防范的基本措施 刘婉芝2011年第37期.