上市公司内部审计存在的问题及其对策

技术的全面开发、会计信息系统的大幅进步，对审计技术、审计人员和审计方法的要求都不断提高。而在我国，审计工作的方法和手段已远远落后与会计信息化和电算化的发展，甚至现在还有些审计人员对计算机和信息技术都不太熟悉，许多审计工作还是传统的手工查账。进入21世纪以来，会计工作随着电子信息技术的发展也经历了从手工会计到会计电算化的发展，在西方国家，已经充分利用计算机技术来服务于内部审计工作，而我国的内部审计工作还主要是以手工查账为主，审计的抽样也很少利用统计抽样和计算机软件的辅助，仅仅凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行抽样，使得对审计的风险无法量化。因此，审计手段的滞后，增加了审计难度，严重地影响了审计的作用发挥。

第四章 完善上市公司内部审计的对策

4.1 提高管理层对内部审计的认识

作为大型上市公司，高级领导层对企业内部审计的重视程度和认识程度在内部审计中显得尤为重要，他们是企业部门设置的领导者，要提高企业内部审计人员和机构在企业中的地位，就需要领导层能深刻认识到内部审计制度的重要性。而企业高管认识到内部审查的重要性后，审计部门的审计人员的工作积极性才能被调动起来，尽力完成自己的任务，尽好完成自己的岗位职责，此外,为审计人员建立良好的补偿机制、奖惩机制等薪酬机制，使内部审计人员在单位的工作环境标准化、系统化,提高审计人员对企业的忠诚度,以更好完成自己的审计工作，为企业做贡献。审计部门也要合理运用企业领导的重视，认真做好本部门的审计工作，体现审计部门的重要性。同时，审计部门也要处理好和其他部门的关系，加强与其他部门的交流沟通。此外,审计部门要将通常的工作原理、原则和工作的具体流程等提交给领导审批，获的他们的建议，听从领导的指挥，尽量使领导层加强对本部门认可。以便及时的发现企业经营管理与企业发展中存在的相关问题和薄弱环节，提出企业经营中存在风险的活动，并迅速做好汇报，体现出内部审计的重要性，加强领导对内部审计部门的理解和认识。

4.2完善内部审计制度的法律法规

我们要尽快完善针对企业内部审计制度的相关法律法规。任何内部审计的制度体系都必须要有相应的理论依据和政策法规依据作为指导和依据。所以。作为内部审计重要依据

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的内部审计法律法规制度，对内部审计的理论与实践极为重要。

根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家的相关部门要尽快制定出适合内部审计的专门的法律法规，针对相应的内部审计的特点，保护内部审计人员的合法权益。

在国家内部审计法还有所欠缺的情况下，企业应自身制定内部审计的规章制度，让内部审计人员结合企业的实际情况，利用企业的内部审计制度，使用一定的审计手段与审计过程，明确企业的岗位职责，加强对整个企业的监督管理．并在实践中从各个方面来完善审计管理制度。使企业内部审计走上正轨，实现内部审计的特点与意义，促进企业良好的可持续发展。

4.3增强企业内部审计的独立性

企业要保证内部审计机构的独立性，切实落实好内部审计工作。要全面发挥企业内部审计的作用，就必须把内部审机构当做一个独立部门来设立，让其具有相当的独立性，能独立自主的开展经济活动监督，并根据审计结果的报告提出真实有效的意见，帮助企业管理者进行决策。此外，内部审计机构的设置还需与其它部门平级甚至是高于其他部门，只有这样才能让内部审计部门安心开展工作，约束被审计人员。只有这样才能递交真实资料，提高审计的效果，提高审计部门地位。同时，内部审计部门作为一个独立的部门，那么在人员设置上就应配备专业人员承担工作，不应该让会计等其他人员兼职审计工作，否则不但会影响内部审计作用的发挥，也会因个人能力问题影响整个内部审计工作的效率。

同时，内部审计机构的组织地位是由企业管理层和内部审计机构双方共同努力的结果。组织地位的高低影响内部审计作用的发挥，内部审计作用的发挥又反过来影响其组织地位的高低。内部审计机构应该使管理层认识到，内部审计部门不是可有可无，而是可以通过其职能为企业增加价值，并且随着企业规模的扩大、经济业务的增加在企业中发挥越来越重要的作用。内部审计机构要加强自身的质量管理，通过对企业价值增长做出贡献，得到管理层与其他部门的认可，获得提升在结构中的威望的可能性。另外，要使内部审计机构的组织机构向由监事会下属的审计委员会转变，对于内部审计人员的招聘、薪酬、升迁等人事变动，应由审计委员会直接负责，而避免当自身利益与组织利益发生冲突时，放弃独立性的事情发生。另外，还应当由审计员会来对内部审计的经费进行预算与监督，保证内部审计所需要的资金来源，使内部审计真正为企业的发展做出贡献。

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4.4 提高内部审计人员的素质

当前国内的内部审计人员综合素质不高，因此提高企业内部审计人员能力，才能有效的发展并改善内部审计工作。伴随着市场经济模式的飞速发展和新的审计法规的不断颁布实施，伴随着全球化和一体化的到来，企业的机遇与风险一并出现，审计工作也会出现许多新任务与新要求，只有具有较高审计素质并不断坚持进取、坚持学习的审计人员才有可能保障企业内部审计工作的良好实施。

在全世界经济持续发展的背景下，内部审计人员若总是依靠自己的现有知识技术去吃老本，是不可能适应时代和企业经济的前进步伐的。审计人员必须坚持学习，不断进步，尽量多掌握与审计相关的新技能、新知识，要不断激励自己充实和丰富自己的审计知识，提高自身的专业能力与业务水平，充分适应崭新的社会经济发展形式下企业和经济对内部审计人员的新要求。

同时，企业和相关部门也应该选拨优秀的大学生人才充实到审计队伍中去，在提高审计人员的学历层次的同时，还需重视对审计人员的培训。让审计人员通过培训与学习，提高其业务素质与政治素质。同时审计人员自身要不断进取，要把新知识、新技能与内部审计的实际活动、实际工作结合起来，更新技能与知识不断发展自己。

第三，要加强内部审计人员的思想教育和道德教育。这样才能使得内部审计人员在具体从事内部审计工作时，具备强烈的责任感和事业心，从而保证内部审计工作的独立性；其次，提高内部审计人员的专业技能和业务素质。在明确不同内部审计岗位的任职资格和条件的前提下对内部审计人员从多方面进行考察。只有这样，才能从源头上保证内部审计人员的素质，从整体上提高内部审计人员的综合素质。

第四，要提高内部审计工作的吸引力，只有这样才能保持人才的稳定性与提高人才的积极性。此外，要引入竞争激励机制，公平竞争的激励机制，可以最大限度地发挥个人的潜能。实行奖罚并重，为每个人创造参与竞争的平等机会，激发内审人员奋发向上，促进个人目标和组织目标相互统一。

第五，上市公司要通过加强后续教育以提升内部审计人员的综合素质。企业内部审计部门要针对不同年龄层次和知识结构的内部审计人员，通过定期的绩效评估，确定对内部审计人员的培训需求。有计划、有步骤地制定必要的培训计划，保证教育需要能得到适当的满足，从而提高内部审计人员的理论知识和业务素质，使他们能够最大限度地、有效率

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地完成工作。

4.5 扩大企业内部审计业务范围

企业内部审计领域不止是财务领域，要全面发挥内部审计的作用，就毕业把内部审计向管理领域和业务领域发展，把审计从审计会计资料，扩大到审计管理制度科学性、管理组织有效性、管理过程效益性等领域。具体而说，企业内部审计工作的范围应该还原企业内部审计的本来意义，要扩大到评价企业管理制度、组织结构、预算控制和标准成本、企业总体目标、各层管理者的业绩等多方面。

同时，我国内部审计一般只注重与对目标和结果的审计、考核与认定，而忽视了过程的审计、控制和参与。所以，扩大企业内部审计范围还可包括从以前的事后审计为主，扩大到事前审计与事中审计，增加企业内部审计在企业管理与实施中的预见性和前瞻性，全面发挥企业内部审计的效果。

作为上市公司来说，内部审计的目标要从防错转向兴利。内部审计的重点也要从财务审计转向管理审计、经济责任审计、内部控制评审、投资及风险审计等内容上；其次，要改变内部审计往往只是事后审计的现状，将内审审计的工作范围从事后审计扩大到事前审计与事中审计，参与和控制经济活动的整个过程，提高内部审计的预见性与前瞻性，最大限度地防止错误与舞弊，从而提高企业的经济效益；最后，随着信息经济时代的到来，内部审计也要充分利用计算机技术来为其服务，通过计算机技术以及审计软件的辅助，以内部控制和风险管理为确定审计计划的依据来更加科学合理地进行抽样选择。要积极将现代科技手段运用于内部审计工作中，积极探索计算机在审计中的应用来实现审计手段的创新。

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