上市公司内部审计存在的问题及其对策

increasing, become gradually pay attention to, basically created the enterprise internal audit institutions, but in general, the internal audit of listed companies in China are usually built through administrative intervention, the role of is not clear, their internal audit work status also is not very desirable, is still exist many problems, did not play the role of internal audit.This requires enterprises to fully recognize the importance of internal audit, the role of the enterprise internal audit;Maintain and strengthen enterprise internal auditors and the independence of the audit work;Establish and improve the security of internal audit of the relevant laws and regulations, make internal audit to get reliable and useful laws;To meet the development requirements of modern internal audit of listed company.At the same time modern listed companies also need to update comprehensive audit method;Improve the comprehensive quality of internal auditors and audit skills, special business training for internal auditors, expand the scope of the enterprise internal audit with these measures to improve the enterprise internal audit system, the real play to the internal audit of the entire modern comprehensive promoting effect of listed companies.This article mainly analyzes the present situation and existing problems of the listed company internal audit, and puts forward corresponding countermeasures.

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上市公司内部审计存在的问题及其对策

引 言

内部审计与外部审计一起组成了我国的审计监督体系，随着我国经济的发展，市场环境不断发生变化，企业间的竞争日趋激烈升职残酷，加强企业内部审计制度必将会成为了提高企业的经营与管理水平，提高企业的竞争实力的重要内容，企业内部审计的重要性越来越明显。因此，企业内部审计对整个企业的发展是一件具有重大意义的工作，特别是内部审计在增强企业风险识别能力和提高企业经营水平方面具有重要作用。此外，更重要的是毕业内部审计充分表现出了一个企业经营治理结构的合理性，他能审计并评估企业的发展战略和目标，并提出可行性建议。它能有效的推动企业健康合理发展，提高企业经营效率。虽然目前在我国对企业内部审计的重视程度在不断提高，但总的来说，我国企业现在的内部审计的建设中还存在着很多不足。所以，不断的完善内部审计系统，是帮助企业良性发展和可持续发展，建立全面而完善的现代化企业制度的必要条件。

我国审计监督体系由内部审计与外部审计组成,随着我国经济的持续发展,在不断变化的市场环境中,企业之间的竞争日趋残酷与激烈,因此加强企业内部审计的建设与实施已经成为提高企业的市场竞争力、改善企业的管理水平的重要问题,在这种大形势下，企业内部审计的重要性和迫切性就日趋明显。因此，企业的内部审计对整个企业的发展都具有重大意义,特别是内部审计能提高企业管理层次、增强企业风险识别能力。而更重要的是,企业内部审计充分展示了管理的结构,包含了企业发展战略与目标,所以,企业建立科学严格的内部审计是企业要实现的目标,它能促进企业健康发展,提高企业的管理效率。虽然在我国对企业内部审计的重要性认识程度不断提高,但它也面临着许多困难和挑战,在现代气压内部审计的建设仍然存在许多缺点。故而，完善并健全企业内部审计制度,对现代企业的发展具有重要意义。

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上市公司内部审计存在的问题及其对策

第一章 企业内部审计的定义和现状

1.1 内部审计的定义

1999 年6 月， 内部审计师学会董事会对企业内部审计做出了如下规定：“所谓内部审计，是一项独立而客观的咨询活动，它用于内部审计的改善机构运作并增加价值”。而在国内，所谓企业内部审计，具体所指的是被审计单位的内部人员或机构，依照企业和国家需求，对本企业自身进行内部审计和内部控制的过程，主要设计内部控制企业的有效性、企业的财务信息完整与真实性、企业的经营活动效率与产生效果。通过审计提出知道性意见，供决策者参考。

内部审计与注册会计师审计、政府审计并列为三种审计类型。企业内部审计是以专业管理为基础，通过全面建立过程的审计体系、描述其关键控制点并以流程的形式直观表达生产经营业务过程所形成的管理规范。

1.2发达国家上市公司内部审计机构设置

因为英国、美国等国家的上市公司的股权是一个高度分散的结构,具有机构所有股权比例很小,股票高流动性等特点,一般没有上市公司监事会,董事会履行监督的职责，公司的股票期权制度为对人员的主要激励手段。在公司治理机制下,审计委员会只能属于董事会,和执行委员会,薪酬委员会,提名委员会的政策委员会等组合为董事会下属的专业委员会、董事会组成的内部审计组织(审计部门)向审计委员会报告。这种机构设置和管理模式,确保了审计部门的独立性和权威性。

而以德国为代表的一部分国家,其上市公司股权集中,股东委员会,董事会具有职责明确、相互制约等特点。因此,监事会通常是公司监督机构, 审计委员会一般隶属于监事会。审计组织的报告对象为审计委员会。这样的机构也可以保证审计人员的独立性高,能实施对管理层的监督管理功能。

1.3 目前我国上市公司的内部审计机构设置

我国大多数上市公司由国有企业改制而成,尽管公司法规定要通过股东大会选举产生董事会和监事会,监事会旅行监督功能,但往往可以逃避检测，功能发挥不足。我国上市公式董事会大部分都不设置审计委员会,在我国内部审计机构直接向总经理报告或向主管总经理、首席财务官报告工作,审计人员的独立性被约束,同时面对管理层和其他部门往往很

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难开展审计监察工作。2001年，中国证监会(csrc)发表《上市公司治理准则》，要求上市公司在董事会设立审计委员会。这表明中国政府部门已经注意到审计委员会对完善治理结构,健全内部控制,防止会计信息失真等方面的重要意义和作用。

第二章 内部审计对上市公司的作用

内部审计机构和内部审计人员构成了上市公司的内部审计的主体，总的来说，上市公司的所有权与经营权是分离的，这就更增添了内部审计机构和内部审计工作的重要性。企业内部审计在现代上市公司的可持续健康发展和企业内部管理中具有特殊的地位,它是上市公司内部检查和控制重要环节,它也是监督和评价内部控制力度的主要方法。而在上市公司的工作过程中,伴随着不断改变的内部环境与外部环境,不同的经营风险也会纷涌而来,这就使得内部审计在评估风险、完善结构方面具有非常重要的意义与作用。

2.1 内部审计将为上市公司的经营风险提供安全责任

在现代的形成的代理制的企业管理模式下董事会成为一座桥梁,连接股东会议与商业管理,从而形成一个守约责任。因股东大会和商业管理不是在同一个管理层面上，这就必然会使信息不对称，此时企业就需要一个机构来监督和评价双方行为的行为。企业内部审计就可担当好这一重要环节，让双方完全实行自己应付的责任。

2.2 内部审计是提高效率、改善管理的动力

在实践中, 上市公司的审计部门应当提交所有审计报告，它们均为对上市公司存在的问题提出改进管理的建议和意见,这些建议和意见对提高业务效率、改善管理有很强的针对性。故而，上市公司内部审计是管理的一部分,是提高上市公司管理水平的必要步骤,是提高整个集团公司的驱动力与效率的力量。

2.3监督财务收支的合理与合法性

内部审计作为现代审计的一个重要分支,本身的功能就是具体的审计，即合理监督财务收支和其合法性。现代上市公司因为所有权和经营权“两权分离”,造成了企业资产所有者与经营者的信息不对称,经营者作为持有人总是能掌握了企业经营管理更全面、更具体的信息,所以相对与所有者来说，拥有更好的位置信息。而所有者为了让运营商更好的完成受托责任,通常采用的方法都是激励和约束并行的方法,聘请社会审计监督是一个重要方面,但由于不熟悉企业内部操作,不熟悉经济业务，不熟悉企业文化，大多数社会审计

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