个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1551750元，所以，全年实现的净利润额为2345000元（3896750-1551750）。

（五）业务题

1、利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下：

（1）借：材料采购——甲材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款 234000 借：原材料——甲材料 192000

贷：材料采购 借：材料成本差异 贷：材料采购 （2）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：银行存款 贷：预付账款 （3）借：原材料——甲材料 贷：应付账款——估计应付账款 下个月初：

借：原材料——甲材料 贷：应付账款——估计应付账款 （4）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税 贷：应付账款 借：原材料——甲材料 贷：材料采购 借：材料采购——甲材料 贷：材料成本差异 （5）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 2、利和股份公司7月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本——大力公司 （2）借：固定资产 原材料 贷：实收资本——电子公司 （3）借：银行存款 192000 8000

8000 140000 23800

163800 5000

5000 100000

100000 100000 100000 40000 6800

46800 42000

42000 2000

2000 68000 10000 8000

86000 1720

1360 200 160 50000

50000 70000 15000

85000 200000

贷：短期借款 200000 （4）本月借款利息=200000×6%÷12=1000（元）

借：财务费用 1000

贷：预提费用 1000 （5）借：固定资产 24000

贷：实收资本 24000 （6）借：资本公积 30000

贷：实收资本 30000 （7）借：短期借款 40000

贷：银行存款 40000 3、利和股份公司所属企业本月业务的处理如下：

（1）借：固定资产——生产经营用固定资产 76500

贷：银行存款 76500 （2）借：在建工程 127000

贷：银行存款 127000 （3）借：在建工程 3000

贷：原材料 1250 银行存款 1750 （4）借：固定资产——生产经营用固定资产 130000

贷：在建工程 130000 （5）借：在建工程——产品仓库工程 250000

贷：原材料 175000 应付工资 40000 制造费用 35000 （6）借：在建工程 60000

贷：银行存款 60000 （7）借：固定资产—生产经营用固定资产 310000

贷：在建工程 310000 4、利和股份公司4月的产品生产业务的处理如下：

（1）借：库存现金 58000

贷：银行存款 58000 借：应付职工薪酬 58000

贷：库存现金 58000 （2）借：待摊费用 贷：银行存款 借：制造费用 贷：待摊费用 （3）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （4）借：管理费用 贷：银行存款 （5）借：管理费用 3000

3000 1000

1000 12000 4200 1500

17700 750 750 400

贷：待摊费用 400 （6）借：制造费用 600 贷：现金 600 （7）借：制造费用 1100 管理费用 500

贷：累计折旧 1600 （8）借：生产成本 34000 制造费用 16000 管理费用 8000

贷：应付职工薪酬 （9）借：制造费用 贷：银行存款 （10）借：生产成本 贷：制造费用 6、利和股公司10月的销售业务处理如下：

（1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）借：销售费用 贷：银行存款 （4）借：银行存款 贷：预收账款 （5）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （6）借：主营业务成本 贷：库存商品 （7）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 7．利和股份公司利润业务的处理如下：

（1）借：管理费用 贷：现金 （2）借：应付账款 贷：营业外收入 （3）借：营业外支出 贷：银行存款 （4）借：管理费用 贷：现金 （5）借：财务费用 贷：预提费用 （6）借：银行存款 58000 10000

10000 32900

83660 42120

36000 6120 147420

126000 21420 1 500

1 500 20 000

20 000 559 260

478 000 81 260 350 000

350 000 1 600

1 600 4 500

4 500 18 000

18 000 6 000

6 000 200 200 450

450 20000

贷：营业外收入 20 000 （7）借：主营业务收入 148 000 营业外收入 32 000 贷：本年利润 180 000 （8）借：本年利润 100 000 贷：主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000

销售费用 1 500 贷：管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 450 （9）本期应交所得税=（180000—100000）×33%=26400（元）。 借：所得税费用 26400

贷：应交税费——应交所得税 26 400 借：本年利润 26 400

贷：所得税费用 26 400 （10）提取的盈余公积金=（80000—26400）×10%=5 360（2）。 借：利润分配——提取法定盈余公积 5 360

贷：盈余公积 5 360 （11）分给投资入的利润：（53 600—5 360）×40％=19 296（元）。 借：利润分配——应付普通股现金股利 19 296

贷：应付股利 19 296 （12）借：本年利润 53600

贷：利润分配——未分配利润 53 600 8．（1）利和股份公司10月业务处理如下：

①借：银行存款 500000

贷：短期借款 500000 ②借：固定资产 80 000

贷：实收资本 80 000 ③借：银行存款 10 000

贷：实收资本 10000 ④借：应交税费 6 500

贷：银行存款 6 500 ⑤借：银行存款 8 000

贷：应收账款 8 000 ⑥借：待摊费用 2 400

贷：银行存款 2400 ⑦借：银行存款 292 500

贷：主营业务收入 250000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 ⑧借：原材料——甲材料 38 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6460 贷：预付账款 44 460

⑨借：生产成本——A产品 6 000