1）申请银行承兑汇票

客户申请银行承兑汇票材料 ①银行承兑汇票申请书； ②出票人的资格证明文件；

③出票人经审计的近三年的财务报表、报告，以及最近一期的财务报表； ④董事会决议；

⑤注明以银行承兑汇票作为结算方式的真实商品交易或服务合同；

⑥出票人到期支付票款的资金来源证明，包括：销售合同、资金计划等；

⑦拟采用第三方保证、抵押或质押方式担保的，比照保证、抵押或质押贷款提供相应资料。

银行承兑汇票业务流程：

①企业提出银行承兑汇票申请；

②业务受理行对申请人的主体资格、资信情况等进行调查评估； ③双方签订交易协议；

④承兑申请人存入相应比例的保证金； ⑤银行向企业签发银行承兑汇票。 2）签发银行承兑汇票

银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：

（1）签订交易合同。交易双方经过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。

（2）签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。

（3）汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。

（4）支付手续费。

付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：银行存款

（5）寄交银行承兑汇票。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录（不考虑税费）为：

借：材料采购或商品采购

贷：应付票据

出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。 （6）交存票款。按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。

承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款

同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。 如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。

按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章； 承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。

付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据 贷：短期借款

因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据 贷：银行存款

根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款

同时在“应付票据备查簿”中加以记录。

对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：营业外支出 贷：银行存款 （6）电子银行

根据中国银行业监督管理委员会2006年3月1日施行的《电子银行业务管理办法》中的有关定义，电子银行业务是：商业银行等银行业金融机构利用面向社会公众开放的通讯通道或开放型公众网络，以及银行为特定自助服务设施或客户建立的专用网络，向客户提供的银行服务。电子银行业务主要包括利用计算机和互联网开展的网上银行业务，利用电话等声讯设备和电信网络开展的电话银行业务，利用移动电话和无线网络开展的手机银行业务，以及其他利用电子服务设备和网络、由客户通过自助服务方式完成金融交易的业务，如自助终端、ATM、POS等。电子银行是金融创新与科技创新相结合的产物。 （7）银企互联

“银企互联”则是指将企业网上银行系统（如“工行财e通”）和企业的财务软件系统或ERP系统（以下统称企业资源规划系统）相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，并可由客户根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。

（8）其他结算方式：

商业承兑汇票、委托收款、托收承付 1）托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。 2）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 【例题】（业务二十）12月17日，从上海明光钢厂处购买钢板，材料已入库，承付（托收承付）货款及运费共计964400元。

（二）按材料入库情况划分会计业务处理流程 1.货已到款已付 借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据等 2.货未到款已付 借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据等

3.货已到款未付：月末暂估，下月初冲回 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——暂估应付账款 4.途中毁损

合理损耗：计入存货成本，降低单价

非正常损耗：有赔偿的计入“其他应收款”；意外损失先计入“待处理财产损溢”，查明原因后转入营业外支出等。

三、实操演练 （一）发生短缺

（业务二十二）12月17日，从邯郸钢铁厂购角钢，材料入库，承付货款1 103 100元。入库时发现短缺壹吨，已发函通知。

（业务四十九）12月30日，邯郸钢铁厂短缺角钢1吨，实际成本930元，经协商邯郸钢厂与速通运输公司各赔偿50%。 （二）暂估入账 （业务二十四）12月20日，以红字冲销上月估价入账的从海滨钢铁厂购买的圆钢500 000元。 1.（业务十四）12月13日，供应部申请，经审批后，出纳到银行办理汇款手续（电汇），预付福宁电机厂订购A7电机货款50 000元。

2.（业务二十八）12月20日，从邯郸钢铁厂购圆钢，承付（托收承付）价款、运费共计574300元，料未入库。

3.（业务二十五）12月20日，长春福宁电机厂A7电机到货，价款62 325元，应缴增值税10 375元，补汇（信汇）尾款22 700元，材料入库。