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行政事业单位内部控制建设存在的问题
与对策
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一、行政事业单位内部控制建设存在的问题 (1)内部控制环境有待改善。第一，缺乏内部控制意识，即无论是行政事业单位的领导层面还是行政事业单位的普通工作人员，其在工作中均缺乏内部控制意识，从而导致了各部门长期处于松散的管理环境中，难以为社会提供高效的公共服务。第二，缺乏健全的内部控制机制，例如在许多行政事业单位内部，工作人员缺乏责任制的规范，导致其在工作中敷衍马虎，缺乏责任心，从而影响了内部管理质量。第三，缺乏完善的监督，即行政事业单位在内部控制中，缺乏强有力的内外监督机制，从而导致组织内部因缺乏制约而存在低效率运行等弊端。
(2)缺乏风险控制意识。在市场经济背景下，企业由于成本和收益的影响，存在着一定的经营风险，但是行政事业单位由于其内部资源是由国家统一配置的，基本不存在成本和收益核算问题，因此，许多领导者认为风险控制是企业特有的管理现象，行政事业
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单位并不存在所谓的风险，而这种意识是片面的，行政事业单位存在的价值是为社会提供公共服务，但是如果这项服务的质量无法满足民众的需要，或者其服务结构与社会发展严重脱节，则也会存在一定的管理风险，甚至在行政体制改革中被裁撤。然而，目前我国行政事业单位风险意识缺乏的问题普遍存在，这种情况必然会影响我国行政事业单位的内部控制效果。 (3)预算管理不科学。预算管理是行政事业单位内部控制的核心内容，但是在预算管理中，许多单位存在着严重的不足，例如预算控制方法的落后，即一些行政事业单位普遍采用增量预算的方式，对其内部的经济活动进行规划，从而忽视了对经济管理细节的预算与核定;预算的制定缺乏科学依据，即相关部门在编制预算时缺乏实事求是的精神，从而导致了预算与内部控制实际之间存在落差，影响了预算的可行性;预算的执行缺乏权威性，即行政事业单位的一些部门在预算执行中，会根据其发展的客观情况，对预算内容进行随意调整，从而削弱了预算的权威性，导致预算内项目得不到有效的落实。
(4)内部信息沟通不畅。信息是行政事业单位内部进行沟通、交流、管理的重要指导，但是目前许多行政事业单位在信息管理中缺乏对内部信息沟通的重
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视，从而导致了信息沟通的不顺畅，其主要表现在：第一，信息滞后，即由于行政事业单位在内部控制中存在着许多部门主体，各主体之间每天都要进行着大量的信息交流，而许多信息在传递过程中，由于机制的不合理，出现了时滞，从而导致单位内部之间难以实现上传下达的效果;第二，信息沟通机制落后，如财务部门由于信息系统的限制，在向其他部门传递信息时，难以在
第一时间达到理想的传播效果，影响了内部控制的效率。
二、解决行政事业单位内部控制建设问题的对策 (1)建立良好的内部控制环境。内部环境是行政事业单位在长期的运行管理过程中形成的氛围，良好的内部环境是行政事业单位实现内部控制的必要条件，因此在管理过程中，相关部门首先要重视对内部控制意识的建立，即通过宣传、教育与培训工作，强化工作人员的内部控制意识，从而使整个单位内部自上而下形成参与内部控制管理的自觉;其次，要健全内部管理制度，制度是政策措施落实的必要保障，因此相关部门应根据法律法规以及各部门的不同特点健全内部控制机制，以完善内部管理体制;最后，加强内外监督，即积极接受上级部门的工作监督的同时，也要在内部
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健全监督机制，从而保证各部门能够在体制的制约下自觉参与到内部控制中来，并全面提高工作效率。 (2)建立健全风险评估机制。与企业经营一样，行政事业单位也存在一定的管理风险，因此，我国行政事业单位应该从市场竞争的角度出发，建立健全风险评估机制，即首先要提高内部管理人员的风险控制意识。认识是行动的指导，在行政事业内部控制中，只有从领导层到基层工作人员形成了风险意识，才能够引导其在风险的压力下不断调整工作方法，提高工作效率;其次，要建立风险评估部门。单位光有风险意识是无法合理地规避风险的，只有通过专门的部门通过数据分析对风险进行识别、规避、控制，才能有效地实现风险的防范;最后，建立追责机制，即行政事业单位在出现内部管理风险时，应该对所涉及的内部人员进行追责，从而有效提高各部门决策的科学性。 (3)加强对财务预算的管理。加强预算管理是提高行政事业单位财务管理水平的重要途径，也是提高内部工作规划的有效手段。行政事业单位在完善预算管理机制的过程中首先要切实调整预算工作方法，即采用零基预算的方式，加强对预算项目的细化，从而将单位内部的各项经济活动都纳入到预算管理中来;其次，要提高预算编制的科学性，即不断提高财会人员
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的专业素质，并开展有效的调查工作，以保证预算的可行性;最后，树立预算的权威性，即在各部门落实预算的过程中，应该避免对预算的随意调整，以提高单位内部对预算重要性的认识，进而保证预算的执行力度。
(4)健全内部信息沟通体系。进入到信息时代，信息作为一种市场资源，其在社会发展中的重要性不言而喻，而行政事业单位内部每天也会产生大量的经济信息，相关部门在加强内部控制的过程中应该重视对信息的管理，建立健全内部报告制度，即领导层应该通过健全的制度约束，保证各部门对自身的财务状况、资金使用情况、内部管理效果等信息进行阐述，从而为领导层决策提供依据。
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