会计实务题

一、[资料]顺达公司发生以下现金会计业务：

1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000

2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。

借： 其他应收款 1 800 贷：库存现金 1800

．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 借：管理费用 1850

贷：其他应收款 1800 库存现金 50

4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 借：管理费用 850 贷：银行存款 850

5．3月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额管理）。 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500

6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。 借： 其他应收款 500 贷：库存现金 500 借： 管理费用 480 贷：其他应收款 480

7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 借：制造费用 60

贷：其他应收款 60

8． 3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 借：库存现金 180

贷：待处理财产损益 180

9． 3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。 借：待处理财产损益 50 贷：库存现金 50

10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 借：待处理财产损益 180 贷：营业外收入 180 借：其他应收款 50

贷：待处理财产损益 50

[要求]根据以上经济业务编制会计分录。 二、某企业3月份业务如下：

3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支付企业水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。

3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。

3月21日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。

3月25日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。

3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。 3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调查。 3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。 月底，企业开始与银行进行对账，银行对账单上的存款余额为31170元，经核对，发现有以下未达账项：

（1）3月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收入账，企业尚未收到入账通知。

（2）3月30日，银行代企业支付租金630元，尚未通知企业 （3）3月30日，企业收到深圳公司代收手续费1200元。

要求：编制相关分录，并编制“银行余额调节表”核对双方记账有无错误。

三、某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。该企业2005年7月初

“原材料”账户余额为135 000元，“材料成本差异”账户为借方余额11 961.4元。7月份发生如下经济业务：

1、4日，向乙企业采购A材料，买价110 000元，增值税18 700元，运杂费1 600元（其中运费1 000元），货款共130 300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110 000元。

2、12日，向甲企业购入A材料，买价150 000元，增值税25 500元，甲企业代垫运杂费2 000元（其中运费1 300元）。企业签发并承兑一张票面金额为177 500元、1个月期的商业承兑汇票结算材料款项。该批材料已验收入库，计划成本为160 000元。

3、15日，向丙企业采购B材料4 000千克，买价150 000元，增值税25 500元，丙企业代垫运杂费2 400元。货款共计177 900元，已用银行存款支付，材料尚未收到。

4、25日，向丙企业购买的B材料已运到，实际验收入库3 930千克，短缺70千克，其中，20千克属定额内损耗，其余50千克原因待查。B材料单位计划成本为38元。

5、28日，向丙企业购买的B材料，买价100 000元，增值税17 000元，丙企业代垫运杂费1 800元（其中运费1 000元）。货款其计118 800元，已用银

行汇票支付，材料尚未收到。

6、28日，向乙企业采购A材料，发票等结算凭证尚未收到。材料已验收入库，计划成本为60 000元。

7、经查，向丙企业购入的短缺的50千克B材料，属于运输部门失职造成的，应由其赔偿。

8、31日，根据发料凭证汇总表，本月领用材料的计划成本为538 000元，其中：生产产品领用396 000元，车间管理部门领用45 000元，厂部管理部门领用67 000元，销售部门领用30 000元。 四、1．红星企业某存货收入、发出资料如下：

年 月 5 日 1 8 12 20 25 合计 结存 购入 发出 购入 发出 摘要 收入 数量 1000 800 1800 单价 5．5 5．8 金额 5500 4640 10140 发出 数量 1000 900 1900 单价 金额 结存 数量 400 单价 5 金额 2000 试用先进先出法，加权平均法，移动加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本

五、某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2007年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本为10元。该工厂1月份发生发如下经济业务： （1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元，材料已验收入库

（2）1月15日，车间一般耗用领用材料100公斤

（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计22464元（增值税税率为17%）款项用银行存款支付，另支付运费1000元，材料已验收入库。 （4）1月25日，车间生产产品领用材料2500公斤。要求： 完成上述业务的会计分录，计算材料成本差异，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。

六、某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下: 期间 第一期末 第二期末 第三期末 账面成本 500000 600000 640000 可变现净值 470000 520000 620000 要求:计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。