63946.60 现金流出小计 2632553.60 筹资活动产生的现金流量净额 --347753.6 四、汇率变动对现金的影响 1200.00 五、现金及现金等价物净增加额 31945.84 补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 585547.76 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 351167.71 无形资产摊销 27566.67 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 13200.00 预提费用增加（减：减少） 3740.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 42000.00 固定资产报废损失 29200.00 财务费用 43800.76 投资损失（减：收益） -610200.00 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 59653.10 经营性应收项目的减少（减：增加） 174200.00 经营性应付项目的增加（减：减少） -258168.98 其他 398358.23 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 1243164.82 减：现金的期初余额 802412.16 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 440752.66 制表：肖鑫

支付的其他与筹资活动有关的现金

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五、财务报表分析：

（一）偿债能力分析

1、资产负债率 其计算公式如下：

资产负债率 = （负债总额÷资产总额）×100%

资产负债率 = （4488830.68÷11221083.81）×100% = 40.00%

此指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比率。从债务人的角度看，该企业的债务比率比较合适，对其贷款不会有太大的风险。从股东的角度来看，股东所得到的利润少。从经营者的角度看，需在前两者之间权衡利害得失。因此，从企业本身的角度来看，还可适当增加一些借债来使其资产得到充分的利用。

2、产权比率

这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。它是企业财务结构稳健与否的重要标志。该指标表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。其计算公式如下：

产权比率 = （负债总额÷股东权益总额）×100%

产权比率 = （4488830.68÷6732253.13）×100% = 66.68%

该指标低说明是低风险、低报酬的财务结构。产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强。

3、流动比率

流动比率是流动资产除以流动负债的比值。其计算公式如下： 流动比率 = 流动资产÷流动负债 新世纪公司年末流动比率计算如下： 流动比率 =2938340.31÷2684030.68 =1.09 而年初的流动比率=2701111.90÷2231193.46=1.21

此指标说明企业的短期偿债能力偏低，通过两年的指标互相比较，该指标反映企业短期偿债能力变弱了。

4、速动比率

速动比率=（流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产）÷流动负债

湘滨食品厂的年末速动比率计算如下：

速动比率=（2938340.31-445499.79-55000-89600）÷2684030.68=0.87

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而年初的速动比率=(2701111.90-523625.74-80000-56000)÷2231193.46=0.91 此指标说明企业的短期偿债能力偏低，分析表明企业的速动比率的变动趋势是处于不利的。

5、现金比率

现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包括现金和现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力，其计算公式为：

现金比率=现金/流动负债

现金比率=1243164.82÷2684030.68=46.32% （二）营运能力分析

1、存货周转率

存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理现状的综合性指标。其计算公式如下：

存货周转率 = 销货成本÷平均存货 存货周转天数 = 360÷存货周转率 =（平均存货×360）÷销货成本

存货周转率 =2648262.80÷[（523625.74+445499.79）÷2] =5.47（次） 存货周转天数 =360 ÷5.47 = 66（天）

该指标表明存货周转速度快，存货占用水平低，流动性较强，存货变现的速度快。 2、应收账款周转率

应收账款周转率是反映应收账款周转速度达到指标，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数。其计算公式如下：

应收账款周转率 = 销售收入 ÷平均应收账款 应收账款周转天数 = 360÷应收账款周转率

=（平均应收账款×360）÷销售收入

应收账款周转率=4855264.00÷[(497500.00+9907.80)÷2] =19.13（次） 应收账款周转天数=360÷19.13 = 19（天） 该指标反应企业收账迅速，账龄较短。 3、流动资产周转率

流动资产周转率是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值。其计算公式如下： 流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产

流动资产周转率=4855264.00÷[(2701111.90+2938340.31)÷2] =1.72（次）

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流动资产周转天数=360÷1.72=209天

该指标表明企业流动资产的周转速速较慢，流动资产的利用效果不是很好。 流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业营利能力。周转速度慢，要补充流动资产会形成资金浪费，降低营利能力。

4、总资产周转率

总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

总资产周转率=4855264.00÷[(9661873.40+11221083.81)÷2]=0.46（次） 总资产周转率反映资产总额的周转速度较慢，销售能力弱，企业必须通过薄利多销，加速资产的周转，增加利润总额。

（三）盈利能力分析

收益比率反映企业赚取利润的能力，反映企业获利能力的指标很多，主要包括以下内容：

1、销售毛利率

销售毛利率表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

销售毛利率=销售毛利÷销售净额×100%

根据新世纪股份有限公司资产负债表和利润表的资料，计算如下： 销售毛利率=（销售收入-产品成本）÷销售收入×100%

销售毛利率=（4855264.00-2648262.80）÷4855264.00×100%=45.46% 2、销售净利率

销售净利率是指净利率与销售收入的比率。， 其计算公式为：

销售净利率 = 净利润÷销售收入×100%

销售净利率 = （585547.76÷4855265.00）×100% =12.06%

该指标反映每一元销售收入的净利润为0.1206元，表示销售收入的收益水平较低。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。

3、资产净利率

资产净利率是公司净利润与平均资产总额的百分比。其计算公式如下： 资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%

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平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值。 平均资产总额＝（资产总额年初数＋资产总额年末数）÷2。 净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额×（1－所得税率） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

= [585547.76÷（9661873.40+11221083.81）÷2]×100% =5.61%

该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的资产净利率指标较低，说明企业的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。

4、净值报酬率

净值报酬率是企业净利润和平均股东权益的百分比，也叫股东权益报酬率。其计算公式如下：

净值报酬率 = （净利润÷平均股东权益）×100%

或 = （净利润÷平均所有者权益）×100%

根据湘滨食品厂的资产负债表和利润表，其计算如下：

净值报酬率 = [585547.76÷（6430680.00+6732253.13）÷2]×100%=8.90% 该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明企业投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。

六、总结

实训的主要内容，为了在走上工作岗位后能尽快适应并胜任实际工作，缩小理论与实践的距离，就要进行必要的会计模拟实训，以便更好的掌握和运用所学的的财务知识。会计模拟实训主要包括原始凭证、记账凭证填制等和登记明细分类账、现金银行存款日记账、总分类账及编制财务会计报表，还包括企业供应、生产、销售三个环节的核算和成本计算中会计凭证取得和填制的方法，以及帐项调整方法、帐项结转与结账、错帐查找与更正的方法，还有试算平衡表、发生额及余额对照表、资产负债表和利润表的编制依据和编制方法以及分析方法。

通过此次实习我们加深了对课堂所学的理论知识的理解，熟悉了实际工作中的有关财经法律制度、规范，掌握各项经济业务处理的依据、程序和方法。当今社会经济迅猛发展，财务人员应当不断提高自己的财务方面的只是水平，会计专业的学生必须具备从事财会实际工作的操作能力，能把所学知识用诸实际工作中，以便毕业后能适应用人单位及社会的需要。

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