第九章 涉外税收负担原则

一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ ）。

A． 独立核算原则 B． 正常交易原则 C． 比例分配原则 D． 涉外税收负担原则

2．下列原则中，属于一国政府在制定税法时给予外国纳税人以承担低于本国纳税人税负的一种特殊待遇的是（ ）。

A． 税负从轻原则 B． 利润归属原则 C． 平等原则 D． 最大负担原则

3．下列原则中，属于一国政府在对外国纳税人和本国纳税人分别制定两套税法时，使外国纳税人的整个税收负担都低于本国纳税人税负的一种特殊待遇的是（ ）。

A． 全面最大负担原则 B．特定最大负担原则 C．全面优惠原则 D．特定优惠原则

4．下列属于充分实施涉外税收特定优惠原则的前提条件的是（ ）。 A． 纳税人居住国采用税收抵免法 B．纳税人居住国采用全额抵免法

C．纳税人居住国采用扣除法 D．纳税人居住国同意税收饶让 5．下列原则中，属于一国政府在对外国纳税人和本国纳税人制定同一套税法的基础上，对前者的某些特定项目或在某些特定地区规定要求按照较高税率课税的是（ ）。

A． 税负从轻原则 B． 利润归属原则 C． 全面最大负担原则 D． 特定最大负担原则

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．下列原则中，属于涉外税收负担原则的是（ ）。 A． 优惠原则 B． 独立核算原则 C． 平等原则 D． 比例分配原则 E． 最大负担原则

2．下列属于实施涉外税收优惠原则的客观条件的有（ ）。 A． 纳税人享受优惠后的税负与其居住国的税负相当 B． 纳税人居住国采用税收抵免法 C． 纳税人居住国采用免税法 D． 纳税人居住国采用全额抵免法

E． 纳税人居住国同意给予税收饶让 三、名词解释题 1．优惠原则 2．全面优惠原则 3．特定优惠原则 4．最大负担原则 5．全面最大负担原则 6．特定最大负担原则 7．平等原则 四、简答题

1．简述涉外税收负担原则的内容。 2．简述涉外税收特定优惠原则的优点。 3．简述涉外税收优惠原则实现的客观条件。

4．简述一国选择涉外税收全面最大负担原则的目的。 5．简述涉外税收平等原则的优点。

第十章 国际税收协定

一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（ ）。 A． 双边税收协定 B． 多边税收协定 C． 特定税收协定 D． 专项税收协定

2．目前世界上仍在执行中的最早缔结的国际税收协定的缔约国是（ ）。 A．比利时与荷兰 B．奥地利与德国 C．奥地利与意大利 D．比利时与法国 3．《OECD范本》与《UN范本》在划分征税权上的不同之处是（ ）。 A． 前者承认收入来源国拥有优先征税权，后者承认收入来源国拥有独占征税权 B． 前者主张居住国实行税收抵免法，后者主张居住国实行免税法 C． 前者主张扩大居民管辖权并限制地域管辖权，后者注重收入来源地管辖权 D． 前者主张扩大公民管辖权，后者主张扩大居民管辖权

4．我国对外缔结对所得避免双重征税和防止偷、漏税的协定工作始于（ ）。 A． 1978年 B． 1979年 C． 1980年 D． 1981年

5．到20世纪末，我国已对外缔结避免双重征税协定的数目是（ ）。 A． 45个 B． 60个 C． 65个 D． 69个

6．我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（ ）。

A． 0 B． 5% C． 10% D． 15%

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．《OECD范本》与《UN范本》在划分征税权上的共同之处有（ ）。

A． 收入来源国拥有优先征税权 B． 收入来源国拥有独占征税权 C． 居住国实行税收抵免方法 D． 居住国实行免税方法 E． 扩大居民管辖权

2．下列地区适用我国对外签订的税收协定的有（ ）。

A． 深圳特区 B． 上海浦东新区 C． 香港行政特区 D． 澳门行政特区 E． 台湾

三、名词解释题 1. 国际税收协定 2. 双边税收协定 3．多边税收协定 4．特定税收协定 5．一般税收协定 6．经合发范本 7．联合国范本

四、简答题

1．简述国际税收协定的含义及其种类。 2．简述国际税收协定的作用。

3．简述《OECD范本》和《UN范本》的主要区别。 4．简述我国对外谈签税收协定的原则。 5．简述我国对外税收协定的主内容。

6．在税收协定的执行和管理过程中应当着重注意的问题有哪些

国际税收练习题参考答案

第一章 国际税收的概念和研究对象

一、 单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确

选项前的字母填在题后的括号内）

1．C 2．C 3．C 4.A 5．C

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1． ACD 2． CDE 3． BDE 4． ABDE 5． CE 三、名词解释题

1．国际税务又称国际税务关系。是指国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。其涉及的范围主要是流转税和个别财产税，其中又以流转税中的

关税为主，诸如国家间双边关税协定或双边贸易协定中的关税优惠条款，国际公约中有关给予各国外交官员税收豁免的条款等，都是国家间税收事务联系或制度协调的具体表现。 2．涉外税收是指一国政府对外国纳税人课征的税收，它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。

3．国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。国际税收不能脱离国家税收而单独存在，也不能离开跨国纳税人这个关键因素，它是关于国家之间的税收 分配关系。 四、简答题

1．国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

国际税收的研究对象是各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施，以及由此而形成的国家之间的税收分配关系及其处理准则和规范。 国际税收的研究范围主要是所得税及一资本收益税方面的问题，重点是所得税方面的问题。

2．国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。国际税收不能脱离国家税收而单独存在，也不能离开跨国纳税人这个关键因素，它是关于国家之间的税收分配关系。

国际税收的研究内容主要有税收管辖权问题，国际双重征税问题，国际避税与反避税问题，国际税收协定等问题。

3. 国际税务同国际税收既有联系又有区别。国际税务或国际税务关系包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。其涉及的范围主要是流转税和个别财产税，其中又以流转税中的关税为主。国际税务与国际税收的联系在于：两者同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系，同样需要进行国际范围的协调。但两者亦有重要区别：国际税务或国际税务关系是国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，不涉及各国之间的财权利益分配，而国际税收则是国家之间的税收分配关系，它涉及到有关国家间的财权利益分配；前者属于上层建筑范畴，后者则属经济基础范畴。由此可见，各国税制中有可能带来某种国际影响的特定部分，以及国家间的税收事务联系与制度协调，当属国际税务或国际税务关系，而不属于国际税收范畴。 4． 涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围。因而涉外税收仍属于国家税收的范畴，是国家税收的有机组成部分。

由于各国都有权对本国人以及发生在本国境内的所得予以征税。一旦某个国家的公民或居民在国外从事经济活动，他都会有来自国外的所得或收入，外国政府也就有权向他征税，因而他就有可能面临被本国和外国两个国家征税的问题。在本国国家税收和外国国家税收(“涉外税收”)的征纳关系中，作为缴纳者一方的他已不再是一般的单个国家的纳税人，而是同一主体的跨国纳税人。尽管本国和外国两国政府向这个同一主体的跨国纳税人征税，都是分别凭借各自国家的政治权力，并且又都是分别在各自政权管辖范围内与这个跨国纳税人发生着征纳关系，从而依然属于国家税收的范畴。但是，在这种条件下，由本国政府和外国政府向这个跨国纳税人进行课税所带来的矛盾中，已包含有两重不同的性质：一方面，它反映为本国政府和外国政府各自同跨国纳税人之间利益分配的矛盾；另一方面，它还反映为两国政府之间财权利益分配的矛盾。这后一方面的矛盾已超出了本国、外国或其他任何一个国家的国家税收范围，往往不可能由一国政府去解决或处理，而必须由有关国家政府通过共同