贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000

吸收存款-单位活期存款（大华公司）650000

5.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将其设备予以处置，处置价款为1200万元，银行应如何核算？

如果拍卖固定资产所得现金为12000000元，不足款项应由抵押公司偿还。则银行应做会计分录为：

借：现金 12000000

吸收存款-单位活期存款（大华公司）2350000（减银行对大话公司欠款（大华存款）235万从单位存款中扣除）

贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000 案例二：

储户王山于2010.5.10存入银行三年期整存整取1万，当时三年利息2.7% （1）将现金1万存入银行开户

借：现金 10000

贷：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000 （2）三年期存款到期支取

借：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000 利息支出-定期储蓄利息（王山）810 贷：现金 10810

应付利息：10000*2.7%*3=810（元）（0.35） （3）2012.3.10提前支取 履行手续：

个人身份证、未到期存单。按活期储蓄利率计算利息。 应付利息=10000*(0.72%/12)*22=132（元）。 （4）2013.6.10支取 过期支取：

有利息；按活期储蓄计算。

应付利息：10000*(0.72%/12)*1=6（元）。（0.35）

第六章 证券公司会计 案例一

2009年5月6日，甲证券公司支付1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放的现金股利15万元），从证券交易所直接购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%，甲公司将该股票划为交易性金融资产。在以后的一年中，发生了如下一些相关业务： （1）2009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。 （2）2009年6月30日，该股票市价为5.2元。 （3）2009年12月30日，该股票市价为5元。

（4）2010年5月9日，乙公司宣告发放的现金股利共4000万元。

（5）2010年5月13日，甲公司收到乙公司于5月9日宣告发放的现金股利。 （6）2010年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将乙公司的股票全部转让。 要求：对甲证券公司将该股票购入至出售进行账务处理。 （1）借：应收股利 150000

交易性金融资产-成本 10000000 投资收益 10000 贷：银行存款 10160000 借：银行存款 150000 贷：应收股利 150000

（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000 （3）借：公允价值变动损益 400000

贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000 （4）借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000 （5）借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000 （6）借：银行存款 9800000 投资收益 200000

贷：交易性金融资产-成本 10000000 买入后到出售，对利润的影响是+400000

案例二

甲证券公司是一家上市公司，2010年，发生了如下证券代理业务：

（1）以余额包销方式代乙公司发行2000万股股票，发行价为4元/股，手续费率为发行额的0.8%。在规定的发行期结束时，有20万股尚未出售，甲公司将其作为自营证券处理（交易性金融资产）。

（1）上网发行日，甲公司在备查登记簿中登记代理承销股票，无需编制会计分录： 1. 发行结束，收到发行款时：

借：清算备付金-客户 79200000（=1980*4） 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）79200000 2. 剩余20万股票转为自营证券时： 借：交易性金融资产-股票 800000

贷：代理承销证券款-乙公司（股票）800000 3. 与乙公司清算股票款时：

借：代理承销证券款-乙公司（股票）80000000 贷：手续费及佣金收入 640000 银行存款 79360000

（2）收到客户交来的代理买卖证券款1000万元，均存入证券交易所结算中心。 （2）收到客户交来的代理买卖证券款时： 借：清算备付金-客户 10000000 贷：代理买卖证券款 10000000

（3）代客户买进股票8000万元，代扣代缴印花税160万元，收取手续费280万元。 代购证券时：

借：代理买卖证券款 81600000 贷：清算备付金-客户 81600000 借：代理买卖证券款 84400000 贷：清算备付金-客户 84400000 借：清算备付金-公司 2800000 贷：手续费及佣金收入 2800000

（4）代客户销售股票5000万元，代扣代缴印花税100万元，收取手续费175万元。 代售证券时：

借：清算备付金-客户 47250000

贷：代理买卖证券款-丙公司 47250000 借：代理买卖证券款 1750000 贷：手续费及佣金收入1750000 借：清算备付金-公司 1750000 贷：清算备付金-客户 1750000 （5）支付证券交易所手续费34万元。 划转公司承担的交易费时： 借：手续费及佣金支出 340000 贷：清算备付金-公司 340000 案例三

2013年度，海通证券各项收入占总收入的百分比见下表

海通证券各项收入占总收入的百分比

项目 手续费及佣金净收入 利息净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 合计 计算结果为0.002%，约等于0

通过上表可以看出，海通证券2013年度的收入主要来源于手续费及佣金净收入，包括代理买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入和资产管理业务净收入，证券业务占76.67%，其次是利息收入和投资收益，这3项共占102.88%，说明海通证券的收入基本来源于其主要经营业务，非常令人满意。

2013年度，海通证券利润情况分析见下表。

海通证券利润情况分析表

项目 计算过程 百分比 计算过程 6786595230.61/8851670566.07*100% 1055858571.92/8851670566.07*100% 1263817753.05/8851670566.07*100% -274176557.81/8851670566.07*100% -191472.80/8851670566.07*100% 19767041.10/8851670566.07*100% - 百分比 76.67% 11.93% 14.28% -3.1% 0 0.22% 1005