结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本83364元（166692/2）： 借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346

（8）2号楼工程发包给房建公司，现已完工，合同价款160万元，原已预付工程款120万元，对“工程价款结算单”审查后支付余款。 借：开发成本-房屋开发（2号楼）1600000 贷：银行存款 400000 预付账款 1200000

（9）2号楼完工后，签订合同整体出租给华夏公司。 2号楼开发成本为2600760元（977360+23400+1600000） 借：开发成本-房屋（2号楼）2600760 贷：开发产品-房屋开发（2号楼）2600760 （整体出租）借：出租开发产品-出租产品 2600760 贷：开发产品-房屋（2号楼）2600760

（10）按华夏公司的要求对2号楼进行装修，共发生费用20万元，以银行存款支付。 借：开发成本 200000（专修费） 贷：银行存款 200000 完工后：

借：出租开发产品-出租产品 200000 贷：开发产品-房屋（2号楼）200000 （11）收到华夏公司支付的半年房租20万元。 借：银行存款 200000

贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入200000 （12）半年后，收到上述分期付款销售住房款15万元。 借：库存现金 150000

贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000 结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本： 借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346

（13）5年后，2号楼的租赁合同到期，公司以每平方米2500元的价格将其出售，其月摊销率为0.2%。

按月计提摊销额=（2600760开发成本+200000装修）*0.2%=5601.52（元） 出售时已提摊销额为336091.20元（5601.52*12*5）： 借：银行存款 4500000 贷：主营业务收入 4500000 借：主营业务成本 2464668.80

出租开发产品-出租产品摊销 336091.20 贷：出租开发产品-出租产品 2800760 案例二

安达房屋开发公司征地一处，拟建商品房两栋：甲座、乙座以及锅炉房等配套设施，其建筑面积如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、锅炉房等配套设施200平方米。 （1）以银行存款支付土地出让金10000000元，拆迁安置补偿费13000000元。 借：开发成本-土地开发 23000000 贷：银行存款 23000000

（2）以银行存款支付前期工程费1000000元、基础设施费3000000元。土地开发完成，结转土地开发成本。

借：开发成本-土地开发 4000000 贷：银行存款 4000000

借：开发成本-房屋开发（甲座）10800000=（2300+400）*10000/（10000+15000） -房屋开发（乙座）16200000 贷：开发成本-土地开发 27000000

（3）将商品楼甲座及锅炉房等配套设施开发报给第一建设公司。甲座合同价款10000000元。开工后，以银行存款预付工程款60%，计6000000元。

借：预付账款-一建 6000000 贷：银行存款 6000000

（4）锅炉房等配套设施完工，结算应付工程款500000元，并按收益面积（甲10000平方米、乙15000平方米）结转配套设施费。

借：开发成本-配套设施开发 500000 贷：应付账款-一建 500000

借：开发成本-房屋开发（甲座）200000=10000*20→=50000/（150000+10000）=20元

-房屋开发（乙座）300000=15000*20 贷：开发成本-配套设施开发 500000

（5）商品楼甲座工程完工，经审查第一建筑公司的“工程价款结算清单”后，同意支付剩余工程款4000000.

借：开发成本-房屋开发（甲座）10000000 贷：银行存款 4000000 预付账款-一建 6000000 借：开发产品-房屋（甲座）21000000 贷：开发成本-房屋开发（甲座）21000000

（6）销售甲座中的10套房，建筑面积1200，单位每平方3000元，收入合计36000000元，存入银行。

借：银行存款 3600000

贷：主营业务收入 3600000

借：主营业务成本 2520000=21000000/10000*1200 贷：开发产品-房屋（甲座）2520000 借：营业税金及附加 201600

贷：应交税费-应交营业税 180000（=3600000*5%）

-应交城市维护建设税 12600 -应交教育费附加 5400

-应交地方教育费附加（2%） 3600

（7）乙座包给第二建筑公司合同款1350万，原预付810万审查偶同意支付剩余款项

借：开发成本-房屋开发（乙座）13500000 贷：银行存款 5400000 预付账款 8100000

（8）乙座竣工，结转开发产品成本。安置动迁居民，转为周转房。

借：开发产品-房屋（乙座）30000000 贷：开发成本-房屋开发（乙座）30000000

借：周转房-在用周转房（乙座）30000000 贷：开发产品-房屋（乙座）30000000 （9）月末，计提周转房乙座摊销额，月摊销率0.2%

借：开发间接费用（或开发成本）60000

贷：周转房-周转房摊销（乙座）60000 （10）2年后将乙座卖出，收入4500万，存入银行

借：银行存款 45000000

贷：主营业务收入 45000000 借：主营业务成本 28560000 周转房-周转房摊销 1440000 贷：周转房-在用周转房 30000000 借：营业税金及附加 2520000 贷：应交税费-应交营业税 2250000 -应交城市维护建设税157500 -应交教育费附加67500

-应交地方教育费附加（2%）45000

第五章 银行会计 案例一

大华公司以价值2000万元的设备向银行申请短期抵押贷款（半年）1400万元，银行经审核批准。该笔贷款的利率为5%。 问题：

1.银行发放该笔贷款时，会计分录如何编制? 1.借：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000

贷：吸收存款-单位活期存款（大华公司）14000000 2.贷款到期时，银行该如何进行核算？

2.借：吸收存款--单位活期存款（大华公司）14350000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000

3.贷款到期时，如果该公司无力偿还该笔贷款，银行应如何应对？ 假如公司未能及时还账，则银行要处理其抵押品补偿还息。

4.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将其设备予以处置，处置价款为1500万元，银行应如何核算？

将固定资产出售后收到现金15000000元。应做如下会计分录： 借：现金 15000000