3.、2固定资产的毁损、报废清理是否经技术签定和授权批 准？ 3.、3固定资产是否定期盘点，盘盈、盘亏和报废是否及时 规定处理？ 3.、4固定资产的购置与验收、使用、付款与记帐等职责是 否分离？ 3.、5内部审计人员是否定期审查本循环有关内容？ 3、6内部审计意见是否及时正确调整入帐？ 3、审计人员对大晨股份有限公司的存货进行控制测试,从被审计单位出取得了与存货有关的生产与费用循环的内部控制流程图,以文字描述的形式对调查结果进行了描述,并运用检查凭证法、实地考察法等对应付账款进行了内部控制测试，在此基础上进行了评价。

审计人员了解到被审计单位关于存货的内部控制：建立了定期盘点制度，存货的盘亏、盘盈能及时报批处理，产成品的完工、入库和销售都建立了相应的内部控制制度，产成品的核算采用了加权平均法。 4、筹资与投资循环内部控制调查表 被审计单位：大晨公司 编制人：黄菊 日期：02/16/2002 索引号:G4 审计项目：负债融资 复核人：王越 日期：03/01/2002 页次：6 会计期间： 2001年1月1—12月31日

调查问题 调查结果 是 否 不适较轻 较重 用 备 注 17

1、 2、 3、 4、 是否编制借款计划 借款申请是否经有关人员批准？ 是否签订借款合同 是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制 5、 是否按计划使用借款 6、 企业债券发行是否经过批准 7、 企业债券是否经过专人保管 8、 企业债券的发行是否签订债券契约 9、 入账是否在取得并审核各种必要的原始凭证以后进行的？ 10、 统驭帐户和明细账的设置是否健全 5、货币资金的内部控制调查表

被审计单位：大晨公司 编制人：黄菊 日期：03/03/2002 索引号:G6 审计项目：货币资金审计复核人：王越 日期：03/10/2002 页次：7 会计期间： 2001年1月1—12月31日 调查结果 否 调查问题 较较是 轻 重 1、商场内是否设置收款台集中收款？ 2、每天是否统一内部交款时间将当天销货款送存银行？ 3、财务部是否组织对各收款台现金的突击盘点？ 4、当天收款台POS机的记录是否当天与各柜组销售小 票核对？ 5、销售退货业务是否授权进行审批？ 6、出纳与会计是否分离？ 7、现金的收支是否有合法的凭证？ 8、支出是否均有核准手续？ 9、是否控制坐支现金？ 10、是否对库存现金进行日清日结，做到帐实相符？ 不 备注 11、出纳办理收付款手续后在收付款凭证上加盖“付讫” “收讫”手续？ 18

12、是否定期和不定期盘点库存现金、 13、期末现金日记帐与总帐是否核对相符？ 14、银行存款收支业务民经办职务是否分离？ 15、银行存款票据的签发与印签的保管职务是否分离？ 16、银行存款日记帐与总帐是否由不同的人员负责？ 17、独立人员是否定期编制存款调节表，调节未达帐项？ 18、银行票据的领领用是否经过批准，并进行连续登记？ 19、银行存款的总帐和日记帐是否定期核对？ 20、现金和银行存款的支付是否坚持严格的审批制度？

第二部分：重点会计科目的实质性程序

(一)应收帐款的实质性测试 1、 获取或编制审核的应收帐款总帐和明细账 项目 期初余额 本期增加 本期减少 应收帐款 350 670 320

期末余额 700 （1）对该项目进行分析性复核，对其进行分类、归层，本期应收帐款比上期应收帐款增加100%，本期周转率为3次，上次周转率为4次，本期应收帐款占销售收入的比率高达44%，可以得出，应收帐款增幅度过快，变化异常，予以关注。

（2）大额应收帐款进行函证，发行应收帐款和销售收入虚记，根据分析性复核显示结果，对大额应收帐款进行函证，发现5家应收帐款有问题，金额高达175.5万元，对5家公司的销售误销售合同和顾客订单，同时未发现出库单，说明虚增收入

（3）执行函证审计程序

在预定的时间内，发送询证函45份，收到了40份回函，对超过的时间未回函的5家单位进行追加函证，收到了3家回函，对另外的2家执行替代审计程序，

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发送否定式函证的收到了1家回函说明应收帐款金额有误。在40家回函里，其中35家的回函与被审计单位明细账上的余额相同，有5家有出入，对5家有出入的要进一步进行审计。

询证函的格式如下：

询证函

泛达公司：

本公司聘请的未名会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出资本公司帐簿记录，如与贵公司相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明。如有不符，请在“数额不符需加以说明时项”处详为指正，回函请直接寄至上海未名会计师事务所。

地址： 邮编： 项目 余额（万元） 户数（户） 函证方式 函证数量 100万元以上 2 肯定式函证 全部 应收帐款 50-100万元 4 肯定式函证 全部 10-50万元 56 肯定式函证 选20户 1-10万元 62 否定式函证 选20户 1万元以下 34 否定式函证 选15户 传真： 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2001年12月31日 400000 0 若款项在上述如期之后付清，仍请及时函复为盼 数据证明无误

签章： 日期： 数据不符请加以说明事项：

另外的四家函证结果列表， 所属帐户 债权人名称 本公司余额 对方回函余额 不符原因 应收帐款 新光实业 55.00 19.9 有质量问题，对方提出退货，共计35.1万元 应收帐款 鑫大实业、 25.00 14.00 原因不明 预付帐款 有色材料 58.00 0 对方已于1月12 日结清余款 其他应收款 有联公司 150.00 0 并无债务，只是收到的投资款 收到泛达公司的询证函，发现有93600元的销售帐款遗漏，作调整分录

借：应收帐款 93600

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