20．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。 21．公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10 000元。

22．购入某公司5年期债券，面值120 000元，票面利率为5%，实际支付价款100 000(含交易费用)，该债券计划持有至到期。

23．购入某公司5年期债券，面值100 000元，票面利率为4%，实际支付价款104 000(含交易费用)，该债券计划持有至到期。

24．W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值120 000元，增值税率为17%，W公司占A公司5%的股份，无重大影响。

25．H公司对B企业投资，占B企业的40%。20×7年度B企业发生亏损，H公司应分担亏额20万元。 26．H公司对B企业投资，占B企业的40%。20×7年度B企业实现盈利，H公司确认投资收益10万元。

27．购入机器一台，买价80 000元，增值税13 600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。

28．根据测试和计算，确认某设备发生减值2340元。 29．结转固定资产清理净损失5000元。

30．在财产清查中，盘亏设备一台，该设备原值65 000元，已计提折旧 30 000元，已计提减值准备10 000元。

31．A企业将本单位开发的一栋写字楼出租出B企业使用，该写字楼账面价值1.2亿元，未计提存货跌价准备。

32．A企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业使用(出租前为A企业办公用)，该写字楼账面余额1.2亿元，已提折旧500万元。

33．从外单位购得一项商标权，支付价款20万元，款项已转账支付。 34．摊销自用商标价值4 500元。

35．出售一项专利权，收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备和摊销；营业税率5％。

36．某项专利权账面价值100 000元，期末可收回金额为80 000元，计提减值准备。 37．开出并承兑商业汇票一张，金额800 000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。

38．企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款入账，在折扣期内用银行存款结清该笔货款。按规定取得2％的现金折扣收入。

39．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元。

40．按照国家规定向管理机构交纳社会保险费150 000元、住房公积金168 000元。 41．因建厂房向银行取得专门借款1500万元。

42．按面值2 000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息(发行费用略)。发行债券款已收妥并存入企业的存款账户。

43．计提下半年应付债券利息150 000元，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生活经营。

44．月末H公司得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计：本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。

45．月末，预提短期借款利息5 000元。

46．收到A公司投资设备一台，按投资协议合同约定的价值为120万元，设备已办理产权转移手续。 47．某上市公司经股东大会决议，分配股票股利总金额500万元，股票股利的面值总额为350万元。 48．某股份公司经股东大会决议，商定用任意盈余公积分派现金股利50万元。 49．经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100万元并注销，回购价格为10元。

50．向某公司赊销商品一批，售价400 000元，增值税68 000元。现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。采用总价法核算。

51．销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。

52．以前销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，单位成本5000元。货款已通过银行退回。

53．销售不适用的原材料一批，价款20 000元，增值税3 400元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为15 000元。

54．期末，经计算企业全年应纳所得税94 800元，已预交90000元。 55．期末将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。

五、综合业务题

1．某公司于5月10日因销售商品收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票到银行贴同，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：(1)计算票据贴现净额。 (2)作出有关会计分录。

2．某企业按照应收账款余额3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；第二年发生坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1 300 000元。

要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。 3．D公司于20×8年7月发生如下经济业务：

(1)购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17％，另以存款垫付运杂费500元，货款末付。 (2)上项材料全部验收入库，计划单位成本45元。 (3)结转上项材料的成本差异。

(4)本月车间领用材料2300元，其中生产产品耗用1800元，车间一般耗用500元，材料成本差异率为2％。

要求：编制有关会计分录。

4．20×5年初甲存货的跌价准备为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假定其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：20×6年末，可变现净值为73 000元；20×7年末，可变现净值为77 500元；20×8年末，可变现净值为81 000元。

要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。

5．1．20×7年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股，(H公司共发行1000万股)，计划长期持有，每股面值1元，发行价为8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20×7年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡)，宣告分配现金股利250万元，股利支付日为20×8年3月9日。

要求：编制20×7年度A公司上项业务的有关会计分录。

6．20×0年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000元、增值税

13600元、运杂费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10 000元、预计清理费2 000元，预计使用年限5年。

要求计算该项设备的下列金额： (1)交付使用时的原价。

(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的20×1年的折旧额。

(3)20×4年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。

7．20×6年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200 000元，已提折旧85 000元，已提减值准备42 000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5 000元，残料估价1 000元已入库；经核定保险公司应赔偿损失50 000元，赔款尚未收到。

要求：（1）计算该项固定资产的清理损益；（2）编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。 8．某企业从外单位购得一项专利，价款200万元已用银行存款支付(不考虑相关税费)。该专利权的使用寿命为10年，净残值为零，以直接法摊销。两年后将该项专利转让，取得收入180万元，应交营业税9万元，未计提减值准备。

要求：编制取得无形资产、按年摊销及转让的会计分录。

9．20×1年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，进行债务重组，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿清。A公司对债权已计提了10%坏账准备。分别编制A、B公司重组日的会计分录。

10．20×0年1月1日甲企业发行一批6年期、票面利率10％、总面值100 000元，到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行(发行费用略)。所筹资金用于建造固定资产，至20×0年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求； (1)编制债券发行时的会计分录；

(2)计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价： (3)编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；

(4)编制债券到期偿付本息的会计分录。

11．20×6年初Ａ公司“未分配利润”明细账户有借方余额100 000元。20×6年度Ａ公司实现税前利润100万元，应纳税所得额1 044 000万元。假定A公司的所得税率为30％,盈余公积提取率为10％，当年未向投资人分配利润。

要求计算Ａ公司20×6年度的下列指标： (1)应交所得税； (2)净利润；

(3)年末提取的盈余公积金； (4)年末的未分配利润。

12．A公司20×4年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款----甲 150 000元(借) 应付账款----B 300 000元(贷) 预收账款----丙 20 000元(贷) 预付账款----C 80 000元(借) 预收账款----丁 13 000元(借) 预付账款----D 18 000元(贷) 坏账准备 3 000元(贷) 固定资产 200 000元(借) 累计折旧 40 000元(贷) 固定资产减值准备 5000元(贷)

持有至到期投资 450 000 元 (借)，其中一年内到期金额250 000元 要求：计算A公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)。 (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“固定资产”项目 (6)“持有至到期投资”项目

13．某企业20×7年12月31日有关账户的期末余额如下：(单位：元)

库存现金 800(借) 银行存款 360 000(借) 应收账款----甲 200 000(借) 应收账款----乙 50 000(贷) 坏账准备 8 000(贷) 材料采购 25 000(借) 原材料 80 000(借) 库存商品 600 000(借) 预付账款----A 26 000(贷) 应付账款----丙 10 000(借) 应付账款----丁 80 000(贷) 材料成本差异 80 000(贷) 存货跌价准备 120 000(贷)

要求：计算该企业20×7年来资产负债表中下列项目的金额： ①货币资金； ②应收账款； ③存货； ④应付账款。

14．某公司平时利润的合成采用“表结法”。20×7年12月末结转收支前全年损益类账户的余额如下： 主营业务收入 130 000元(贷) 销售费用 5 000元(借) 其他业务收入 10 000元(贷) 管理费用 3 000元(借) 投资收益 5 000元(贷) 财务费用 1 000元(借) 公允价值变动损益 9 000元(贷) 资产减值损失 4 200元(借) 营业外收入 4 000元(贷) 营业税金及附加 3 600元(借) 主营业务成本 90 000元(借) 营业外支出 2 000元(借) 其他业务成本 3 000元(借) 所得税费用 6 500元(借) 要求：计算该公司20×7年度的下列指标(列示计算过程) (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润