(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录; (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录; (9)编制2007年末收到本金的会计分录; (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录; (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录; (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;

(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 【答案】 (1)编制2005年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资——成本 1 100 贷：银行存款 961

持有至到期投资——利息调整 139 (2)计算在初始确认时实际利率

27．/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元) 计算结果：r=6%

(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1 100×3%=33(万元) 实际利息收入=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借：应收利息33

持有至到期投资——利息调整24.66 贷：投资收益 57.66

(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款 33 贷：应收利息 33

(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1 100×3%=33(万元)

实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元) 利息调整=59.14-33=26.14(万元) 借：应收利息33

持有至到期投资——利息调整 26.14 贷：投资收益59.14

(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录

28．年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(万元)

29．安信公司有关可供出售金融资产业务如下：

(1)2006年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股

票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用150万元。

(2)2006年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。 (3)2006年5月15日，安信公司收到现金股利。

(4)2006年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

(5)2007年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。 (6)2008年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。

(7)2009年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。 假定不考虑其他因素。 要求：

(1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。

(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。 (3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。

(4)编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 (5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。 (6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。 (7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。 【答案】 (1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。 借：可供出售金融资产――成本 6 750(200×33+150) 贷：银行存款6 750

(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。 借：应收股利 90 (1 800×5%) 贷：可供出售金融资产――成本 90

(3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90

(4)编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 借：资本公积――其他资本公积 810

贷：可供出售金融资产――公允价值变动 810(6 750-90-200×29.25) (5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。 借：资产减值损失3 960 (6 750-90-200×13.5) 贷：资本公积――其他资本公积810 可供出售金融资产――公允价值变动 3 150

(6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。 确认股票价格上涨=200×22.5-(6 750-90-810-3 150)=1 800(万元) 借：可供出售金融资产――公允价值变动 1 800

贷：资本公积――其他资本公积 1 800

(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。 借：银行存款3 600(200×18)

可供出售金融资产――公允价值变动 2 160(810+3 150-1 800) 资本公积――其他资本公积1 800 贷：可供出售金融资产――成本 6 660 投资收益 900

30．大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：

存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元) 备注 A产品 1 400件 1.5 2 100 B产品 5 000件 0.8 4 000

甲材料2 000公斤0.2400用于生产B产品 合计 6 500

31．2005年1月2日甲公司以2500万元购入A公司10%有表决权的普通股股份，甲公司对A公司不具有共同控制或重大影响，该股份在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，甲公司对此项投资采用成本法核算。A公司有关资料如下：

(1)2005年4月20日A公司宣告2004年度的现金股利150万元;2005年实现净利润300万元。

(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的现金股利400万元;2006年实现净利润500万元。

(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的现金股利300万元;2007年实现净利润350万元。

(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的现金股利100万元。

要求：计算甲公司各年应确认的投资收益并编制有关会计分录。(单位以万元表示) 【答案】 (1)2005年1月2日取得投资 借：长期股权投资—A公司 2500 贷：银行存款 2500

32．年4月20日A公司宣告2004年度的现金股利150万元 借：应收股利(150×10%)15 贷：长期股权投资—A公司 15

(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的现金股利400万元 应冲减初始投资成本的金额 =[(150+400)-300]×10%-15=10(万元)

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。 应确认投资收益=400×10%-10=30(万元)

借：应收股利 (400×10%)40 贷：长期股权投资——A公司 10 投资收益30

(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的现金股利300万元 应冲减初始投资成本的金额

=[(150+400+300)-(300+500)] ×10%-(15+10) =-20(万元)

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为-20万元，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本。 应确认投资收益=300×10%-(-20)=50(万元) 借：应收股利 (300×10%)30 长期股权投资——A公司 20 贷：投资收益 50

(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的现金股利100万元。 应冲减初始投资成本的金额

=[(150+400+300+100)-(300+500+350)] ×10%-(15+10-20) =-25(万元)

由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本，但恢复增加数不能大于原已冲减数5(15+10-20)万元。

应确认投资收益 =100×10%-(-5)=15(万元) 借：应收股利 (100×10%)10 长期股权投资—A公司5 贷：投资收益 15

33．Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7 200元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。 要求：

(1)编制有关会计分录;

(2)计算2008年的折旧及会计分录。 【答案】 (1)购买和领用物料时： 借：工程物资 460 050(456 300+3750) 贷：银行存款 460 050 借：在建工程 460 050