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做会计一定要收藏：25个难处理的会计实务问题整理【会计实务经验之谈】

01. 补贴收入”在会计报表中如何设置

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”属“利润表”项目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。

02. 被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时

借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03. 促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：销售费用 贷：库存商品

应交税金——应交增值税

04. 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 暂估应付款下月初用红字冲销 借：原材料/库存商品

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贷：应付账款——暂估应付款 收到票时： 借：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

05. 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收账款等） 贷：应付账款

同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款

贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时, 借：银行存款 贷：应付账款

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 贷：银行存款

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款