1、某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2010年3月31日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款-欧元户：1000（万欧元）10.29 RMB 10290（万元）
应收账款—应收外汇账款-B公司：230（万欧元） 10.29 RMB 2366.70（万元） 该公司2010年4月份发生有关业务如下：
(1)根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF0.05万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当日即期汇率均为:1欧元=10.30元人民币。
借：应收账款—应收外汇账款—A公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币） 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 500（万欧元）10.30 5150（万人民币） 借：主营业务成本—自营出口销售成本2520（万人民币）
贷：库存商品—出口商品—甲商品 2520（万人民币） 借：银行存款 500（万欧元）10.30 5150（万人民币） 贷：应收账款—应收外汇账款—A公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）
(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户)
(2)从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2万欧元，国外运费0.3万欧元。付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为1欧元=10.32元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。 借：在途物资—进口库存商品—化工材料20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币） 贷：银行存款 20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币）
(3)上列进口化工材料进口关税税率4%，增值税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。
? 关税=（10×2+0.3）×10.32×4%=209.496×4%=8.37978 ? 增值税=（209.496+8.37978）×17%=37.0388826 ? 借：应交税费—应交关税 8.37978 （万人民币） —应交增值税（进项税额）37.0388826（万人民币） 贷：银行存款 45.4186626 （万人民币）
? 借：在途物资 8.37978 （万人民币） 贷：应交税费—应交关税 8.37978 （万人民币）
(4)上列化工材料抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化工材料的进口成本。
? 借：库存商品—进口库存商品—化工材料 217.87578 贷：在途物资—进口库存商品—化工材料 217.87578
(5)今日收到国外B公司前欠的230万欧元存入银行，当日即期汇率为1欧元=10.28元人民币。
? 借：银行存款—欧元户230（万欧元）10.28 2364.4（万人民币）
贷：应收账款-应收外汇账款—B公司230（万欧元） 10.28 2364.4（万人民币） (6)4月30日欧元的市场即期汇率为1欧元=10.25元人民币。
? 银行存款=（1709.7×10.25-17594.904）=17524.425-17594.904=-70.479（损失） ? 借：财务费用 70.479（万人民币） 贷：银行存款 70.479（万人民币）
? 应收账款-B公司=（0×10.25-2.3）= -2.3（损失） ? 借：财务费用 2.3 （万人民币）
贷：应收账款—B公司 2.3 （万人民币）
2、宁波奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
(1)该公司根据一份对日本出口合同，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。
? 借：在途物资—出口商品-8mm钢化玻璃 56000 应交税费—应交增值税（进项税额）9520 贷：银行存款 65520
? 借：库存商品—出口商品-8mm钢化玻璃 56000 贷：在途物资—出口商品-8mm钢化玻璃 56000
(2)该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD 22，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.215元人民币。
? 借：应收账款—应收外汇账款 USD 10670 6.215 66314.05 贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD 11000 6.215 68365 主营业务收入—自营出口销售收入USD 330 6.215 2050.95
? 借：主营业务成本—自营出口销售成本 56000 贷：库存商品—出口商品—8mm钢化玻璃 56000 (3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.213元人民币。
? 借：银行存款 USD 10670 6.213 66292.71 贷：应收账款—应收外汇账款 USD 10670 6.213 66292.71 (4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。
? 借：销售费用 710 贷：银行存款 710
(5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当日即期汇率1美元=6.218元人民币。
? 借：主营业务收入—自营出口销售收入USD 530 6.218 3295.54 贷：应付账款—应付外汇账款（运费）USD 530 6.218 3295.54
(6)上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。
? 借：其他应收款—应收出口退税 7280
主营业务成本—自营出口销售成本 2240 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 7280 —应交增值税（进项税转出） 2240
(7)今收到税务机关退还的出口退税款。
? 借：银行存款 7280 贷：其他应收款—应收出口退税 7280
3、某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务：
(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。
? 借：在途物资-坯布800(万元)
应交税费-应交增值税（进项税额）136(万元) 贷：银行存款936(万元)
? 借：库存商品-坯布800(万元) 贷：在途物资-坯布800(万元)
(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。
? 借：在途物资—进口商品—坯布164(万元) 贷：银行存款164(万元)
? 借：库存商品—进口商品—坯布164(万元) 贷：在途物资—进口商品—坯布164(万元)
(3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。
? 借：委托加工物资—服装964(万元) 贷：库存商品—坯布800(万元) —进口商品—坯布164(万元)
(4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。
? 借：委托加工物资—服装 400(万元)
应交税费—应交增值税(进项税额) 68(万元) 贷：银行存款 468(万元)
? 借：库存商品—服装 1364(万元) 贷：委托加工物资—服装 1364(万元)
(5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。
? 借：应收账款—应收外汇账款1775(万元)
贷：主营业务收入-自营出口销售收入1775(万元)
? 借：主营业务成本—自营出口销售成本1364(万元) 贷：库存商品—服装1364(万元)
(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。
? 借：其他应收款-应收出口退税188(万元)
主营业务成本-自营出口销售成本16(万元) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 188(万元) -应交增值税(进项税转出)16(万元)
(7)今收到税务机关退还的出口退税款。
? 借：银行存款188(万元)
贷：其他应收款—应收出口退税188(万元)
4、某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月1日有关账户余额资料如下： 银行存款-美元户 ：USD300000 6.90 RMB 2070000 应收账款-KK公司 ：USD210000 6.90 RMB 1449000 应付账款-SMT公司 ：USD160000 6.90 RMB 1104000 该公司2009年12月份发生有关业务如下：
（1）根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件，该商品每件成本计人民币195元（不含增值税）。上列出口甲商品外销发票金额为每件CIF50美元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。上列业务当日即期汇率均为1美元=6.78元人民币。
? 借：银行存款（美元户） 1000000 6.78 6780000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 1000000 6.78 6780000
借：主营业务成本—自营出口销售成本3900000 贷：库存商品 3900000
（2）今接到银行通知，KK公司汇来前欠的部分货款110000美元，当日即期汇率为1美元=6.79元人民币。
? 借：银行存款（美元户） 110000 6.79 746900 贷：应收账款-应收外汇账款—KK公司110000 6.79 746900 （3）以外汇银行存款偿还前欠国外SMT公司货款160000美元，当日即期汇率为1美元=6.77元人民币。
? 借：应付账款-应付外汇账款-SMT公司 160000 6.77 1083200 贷：银行存款（美元户） 160000 6.77 1083200
（4）2009年12月31日，期末当日即期汇率为1美元=6.79元人民币。
? 银行存款-美元户：1250000×6.79-851370000= -26200 ? 应收账款-KK公司：100000×6.79-702100= -23100
? 应付账款-SMT公司：0×6.79-20800=-20800 借：财务费用-汇兑差额 26200
贷：银行存款（美元户）26200
? 借：财务费用-汇兑差额 23100
贷：应收账款-KK公司 23100
? 借：应付账款-SMT公司20800 贷：财务费用-汇兑差额 20800
5、光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务： （1）本期向本市荣新制衣公司外购童装12 000件，所取得的增值税专用发票列明进价为960 000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款尚未支付。
? 借：在途物资 960000 应交税费-应交增值税（进项）163200 贷：银行存款 1123200
? 借：库存商品 960000 贷：在途物资 960000