资产处置损益(或借方) 五、无形资产的出租 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

贷：累计摊销

银行存款（其他相关费用）六、无形资产的报废 借：营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 七、自行研发无形资产

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款等

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款等

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

19

第九章 金融资产

一、交易性金融资产

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1．公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2．公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)

贷：投资收益

或：

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借：投资收益

贷：公允价值变动损益 二、持有至到期投资

(一)持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

——应计利息(到期一次还本付息债券，实际付款中包含的利息)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷：银行存款等

(二)持有至到期投资的后续计量

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)

（三）持有至到期投资减值及转回

1．发生减值

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

2．减值转回

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

(四)持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额，也可能在借方)

(五)出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)