资产处置损益(或借方) 五、无形资产的出租 借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:累计摊销
银行存款(其他相关费用)六、无形资产的报废 借:营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产 七、自行研发无形资产
借:研发支出——费用化支出
贷:银行存款等
借:研发支出——资本化支出
贷:银行存款等
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
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第九章 金融资产
一、交易性金融资产
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)
贷:投资收益
或:
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借:投资收益
贷:公允价值变动损益 二、持有至到期投资
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
——应计利息(到期一次还本付息债券,实际付款中包含的利息)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
贷:银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)
(三)持有至到期投资减值及转回
1.发生减值
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
2.减值转回
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失
(四)持有至到期投资转换
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)
其他综合收益(差额,也可能在借方)
(五)出售持有至到期投资
借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)