扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所以享受的现金折扣=117x2%=2.34(万元)。参考教材P99。

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2x16年8月25日，外购一栋厂房，并于当月投入使用。取得增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税进项税额为170000元，款项已用银行存款支付。预计报废时的净残值率为2%，预计可使用20年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素。下列会计处理不正确的是()。

A.该固定资产的取得成本为1000000元

B.取得时，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为102000元

C.取得时，应记入“应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)”科目的金额为68000元

D.2x16年计提折旧应计入制造费用的金额为33333.33元

答案： C

解析： 本题相关会计分录为：2x16年8月25日：

借：固定资产1000000应交税费——应交增值税(进项税额)102000——待抵扣进项税额68000

贷：银行存款11700002x16年应计提的折旧=1000000x2/20x4/12=33333.33(元)。参考教材P74。

14.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是()。

A.“原材料”科目登记外购材料的计划成本

B.材料采购与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异

C.发出原材料时，“原材料”科目贷方登记材料的实际成本

D.月末需结转当月的材料成本差异

答案： C

解析： 原材料采用计划成本核算时，“原材料”科目核算材料的计划成本，发出原材料时“原材料”科目贷方登记材料的计划成本。参考教材P34。

15.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的原价为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为()元。

A.52000

B.58000

C.60400

D.62800

答案： C

解析： 安装完成后该套设备的入账价值

=65000-13000-(12000-13000/65000x12000)+18000=60400(元)。参考教材P76-77。

16.甲公司2017年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为()万元。

A.3750

B.3667.5

C.3997.5

D.4327.5

答案： C

解析： 甲公司当年应交所得税=(5000+330)x25%=1332.5(万元);递延所得税费用=(200-500)-(50-20)=-330(万元)，所得税费用=1332.5-330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：

借：所得税费用1002.5递延所得税资产30递延所得税负债300

贷：应交税费一—应交所得税1332.5参考教材P188。

17.下列会计报表中属于反映企业某一时点财务指标的是()。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

答案： A

解析： 资产负债表反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况。参考教材P194。

18.Q产品为可比产品，2016年实际产量为1500件，实际单位成本为10万元，2017年实际产量为2000件，计划单位成本为9万元，实际单位成本为11万元。则Q产品可比产品成本降低率为()。

A.10%

B.-10%

C.12.25

D.-12.25%

答案： B