贷：银行存款 25 000

⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000 ⑷将本月应交所得税12 000元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费——应交所得税 12 000 ⑸计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000

贷：应交税费——应交城建税 5 000 5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。 举例：

⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000

贷：应付职工薪酬－工资 150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000

贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 举例：

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 ⑵按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000 贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000 7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

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举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。

借：应收账款 800 000

贷：预计负债 800 000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例：

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130 贷：利润分配—盈余公积补亏 130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500

⑷提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积—法定盈余公积 50

同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。 举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记：

借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：

⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100

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贷：银行存款 80 营业外收入—债务重组利得 20

⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。

? 发生债务重组收益=1 000 000－900 000=100 000元

? 转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元 ? 借：应付账款 1 000 000 ? 累计摊销 100 000

? 贷：无形资产 900 000 ? 营业外收入—债务重组利得 100 000 ? —处臵无形资产利得 100 000

13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。 举例：

B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。

借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000 借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040

五、计算题（10分）

1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。

2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 发行债券的折价=8000-7755=245 各期的应付利息=8000×9%÷2=360

第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382 半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681 到期应偿付的金额=8000+360=8360

期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） ①=面值*票面利率（4.5%） ②=上期⑤*5.64% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③ 2009.01.02 245 7755 2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681 2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360

2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持

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有至到期投资。

2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款—甲 15000（借） 应付账款—A 30000（贷） 预收账款—丙 20000（贷） 预收账款—丁 13000（借） 预付账款—B 10000（借） 预付账款—C 18000（贷） 原材料 120000（借） 库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷）

持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000

要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 参考答案：

存货=120000+100000—2000—5000=213000元 应收账款=15000+13000=28000元 应付账款=30000+18000=48000元 预付账款=10000元 预收账款=20000元

持有至到期投资=450000—250000=200000元

3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。

要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。

项目 预收账款 交易性金融资产 固定资产

4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。

要求计算：

（1）年度纳税所得额；

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计税基础 0 30 60 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 10 40 10 0.25 递延所得税负债 0.25 10