65．公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为( B )。

A．100万元 B．65万元 C．135万元 D．35万元

68．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为( C )。

A．100万元B．30万元C．70万元D．0

70．D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( B )。

A．20 000元 B．35 000元C．50 000元 D．30 000元

71．按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。

A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行

C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 73．下列属于投资活动的现金流出的项目是( C )。

A．债券到期收到的现金B．偿还债券支付的现金C．购买债券支付的现金D．发行债券收到的现金 74．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。

A．“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方 C．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方 75．财务报表的编制要求包括( D )。

A．数字真实、内容完整． B．计算准确、报送及时 C．便于理解 D．A和B 76．下列项目，应作为营业收入核算的是( C )。

A．销售商品收到的增值税 B．出售固定资产取得的收益 C．出租无形资产取得的收入 D．预收其他企业的货款

82．企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于( B )。 A．债权投资 B．混合投资 C．股权投资 D．长期投资

83．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是( A )。 A．处臵固定资产的收益B．计提的固定资产折旧C．摊销的待摊费D．计提的坏账准备 84．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( B )。 A．医疗保险费等社会保险费B．支付职工的困难补助 C．工会经费和职工教育经费D．住房公积金

85．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( D )。 A．存货成本B．管理费用C．销售费用D．财务费用

86．2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A )。

A．0 B．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异50万元D．不确定 91．下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。 A．资本公积B．盈余公积C．税前利润D．税后利润

93．2007年1月1日甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20 000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为( B )。 A．1 000万元 B．1 068．75万元C．1 076万元 D．1 065．24万元

96．某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。

A．2002年度的调整事项处理 B．2002年度的管理费用处理

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C．2002年度的非调整事项处理D．2003年度的营业外支出处理 97．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。 A．“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目 C．“投资收益”项目 D．“营业外收入”项

98．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。 A．未分配利润B．资本公积 C．法定盈余公积D．任意盈余公积

99．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。 A．其他业务成本B．营业外支出C．管理费用 D．营业税金及附加

100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。 A．计入开办费 B．计入营业外支出C．计入财务费用D．直接从溢价收入中扣除

101．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。 A．管理费用B．销售费用C．财务费用D．营业外收入

102．会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是( A )。 A．一致性原则 B．可比性原则C．配比原则D．权责发生制原则

103．某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( A )。

A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元D．727 500元

105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。 A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 C．不确认负债，也无需在报表附注中披露

D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 三、简答题（每小题5分，共计10分） 1．债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。 意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。

2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？

（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。 （3）或有负债的披露：

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

3．简述商品销售收入的确认条件。 商品销售收入的确认条件：

(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制： (3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；

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(4)收入的金额能够可靠地计量。

4、举例说明资产的账面价值与计税基础

（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础

5．企业净利润的分配

（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利

6．举例说明会计估计

会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

7．举例说明现金流量表中的现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 举例：

(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 ⑵以银行存款支付罚款10 000元；

借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑶支付合同违约金10 000元

借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 举例：

⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借：长期股权投资——对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000

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⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。 借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

举例：

⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70

⑵A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 ? 借：应收票据 58 500

? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 ? 借：库存商品 800000

? 贷：主营业务成本 800000 ?

? 借：主营业务收入 1000000 ? 贷：银行存款 117000 ? 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 ⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元 借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 ? 借：预收账款 58 500 ? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500 如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

举例：

⑴出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000

贷：应交税费——应交营业税 40 000 ⑵交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费——应交所得税 25 000

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