总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。

二者之间的内在联系主要表现在：◇所反映的经济业务内容相同；◇登记账簿的原始依据相同。

二者之间的区别主要表现在：◇反映经济内容的详细程度不同；总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。◇作用不同。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对所属的明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。

两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。

六、业务题

习题一：熟悉借贷记账法的分录编制及试算平衡

假定某工厂2012年3月各资产、负债和所有者权益账户期初余额如下：（金额单位：元） 资产类账户 库存现金 银行存款 应收账款 生产成本 原材料 其它应收款 固定资产 总计 金额 负债及所有者权益类账户 200 负债： 130 000 短期借款 12 000 应付账款 24 000 合计 30 000 所有者权益： 300 实收资本 650 000 所有者权益合计 846 500 总计 金额 580 000 16 500 596 500 250 000 250 000 846 500 某工厂3月发生下列经济业务：

（1）以银行存款6 000元偿还银行借款。 （2）收到外商投资100 000元存入银行。

（3）以银行存款2 500元，偿还前欠某工厂购货款。

（4）收到购货单位前欠的货款3 000元，其中支票2 700元存入银行，另收现金300元。 （5）以银行借款20 000元购买设备一台。 （6）采购员预借差旅费800元，以现金付讫。

（7）购进材料一批，计价15 000元，以银行存款支付，材料验收入库。 （8）从银行提取现金500元，以备零星开支。 （9）生产车间领用材料10 000元。

（10）收到某单位投入的设备一台价值6 000元。 要求：

32

（1）编制会计分录。

(2)开设各账户，登记期初余额、本期发生额，结出期末余额，编制试算平表并进行试算平衡。 答案：

（1）借：短期借款 6 000

贷：银行存款 6 000

（2）借：银行存款 100 000

贷：实收资本 100 000

（3）借：应付账款 2 500

贷：银行存款 2 500

（4）借：银行存款 2 700 现金 300

贷：应收账款 3 000

（5）借：固定资产 20 000

贷：长期借款 20 000

（6）借：其它应收款 800

贷：现金 800

（7）借：原材料 15 000

贷：银行存款 15 000

（8）借：现金 500

贷：银行存款 500

（9）借：生产成本 10 000

贷：原材料 10 000

（10）借：固定资产 6 000

贷：实收资本 6 000

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 其它应收款 生产成本 固定资产

期初余额 借方 200 130 000 12 000 30 000 300 24 000 650 000 贷方 本期发生额 借方 800 贷方 800 24 000 3 000 10 000 期末余额 借方 200 208 700 9 000 35 000 1 100 34 000 676 000 贷方 102 700 15 000 800 10 000 26 000 33

短期借款 长期借款 应付账款 实收资本 合计 846 500 580 000 0 16 500 25 000 6 000 0 2 500 0 20 000 106 000 163 800 964 000 574 000 20 000 14 000 356 000 964 000 846 500 163 800 习题二：熟悉各类账户的结构

资料：会通公司2012有下列资料： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 短期借款 实收资本 固定资产 原材料 应付账款 期初余额 4 000 75 000 50 000 150 000 67 000 2 000 本期借方发生额 2 000 50 000 52 300 5 400 6 450 本期贷方发生额 期末余额 91 000 43 000 25 000 0 8 670 1 500 4 750 17 000 45 000 150 000 56 500 7 410 2 100 要求：根据各类账户的结构关系，计算并填写上列表格的空格。 答案： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 短期借款 实收资本 固定资产 原材料 应付账款

习题三：编制会计分录

某企业2012年5月分发生下列经济业务

（1）接受新华集团公司的追加投资5 000 000元，款项存入银行。 （2）从银行取得借款200 000元，银行通知款项已划入银行存款户。 （3）购入新设备10台，共计380 000元，已安装完毕，价款已开支票付讫。 （4）购入原材料 15 000元，款未付。 （5）向银行借款41 000元直接偿还应付款。 （6）销售产品取得销售收入95 000元，货款未收。

（7）接到银行通知，已用企业存款支付行政部门水电费2 800元。 （8）开出现金支票提取现金3 000元。

34

期初余额 4 000 75 000 本期借方发生额 2 000 50 000 52 300 本期贷方发生额 期末余额 4 750 1 250 91 000 43 000 25 000 0 34 000 17 000 45 000 150 000 56 500 7 410 2 100 7 700 50 000 150 000 67 000 30 000 0 5 400 6 450 15 900 8 670 1 500 9 630 2 000 1 400

（9）按规定计算应交纳的销费税5 000元。 （10）将销售收入95 000元转入利润账户。 答案：

（1）借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000 （3）借：固定资产 380 000 贷：银行存款 380 000 （5）借：应付账款 41 000 贷：短期借款 41 000 （7）借：管理费用 2 800 贷：银行存款 2 800 （9）借：营业税金及附加5 000 贷：应交税费 5 000

习题四：熟悉账户按经济内容、用途结构分类

[资料] 账户户名称：应收账款、应付账款、应付股利、短期借款、制造费用、银行存款、应付票据、预付账款、本年利润、实收资本、财务费用、管理费用、库存现金、生产成本、累计折旧、盈余公积、库存商品、所得税费用、利润分配、应交税费、固定资产、主营业务收入、资产减值准备

[要求]将上述账户名称填入下表的相应栏目内 账户分类 盘存账户 结算账户 投资权益账户 调整账户 集合分配账户 成本计算账户 损益计算账户 答案：

账户分类 盘存账户 资产账户 银行存款 库存现金 库存商品 固定资产

35

（2）借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （4）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 （6）借：应收账款 95 000 贷：主营业务收入 95 000 （8）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （10）借：主营业务收入95 000 贷：本年利润 95 000 资产账户 负债账户 所有者权益账户 损益账户 成本账户 负债账户 所有者权益账户 损益账户 成本账户