D.该会计师事务所内部控制已经审核

三、判断题

1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( X )

2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( X )

3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( X )

4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( √ )

5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( X ) 6．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( X ) 存在、发生

7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( X )

8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( √ )

9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( X )

10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。

( X )

11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( √ ) 12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( X )

13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( X ) 发生

14．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ( √ )

15．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。(√ )

四、简答题

1、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误： (1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。 (2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：

(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。 (2)指出各审计程序实现的主要审计目标

2、确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?

3、审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。

要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？ 四、简答题 1、参考答案：

(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。

(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。

(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。 2、参考答案（略） 3、参考答案：

(1)①新的投资者的加入；②资本公积、盈余公积、转增资本；③分配股票股利；④公司可转换公司债券转换为股本。

(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。