《审计学》章节习题
第一章
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ x ）
2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( √ )
3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( √ )
4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( X )
5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( √ )
6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( X ) 7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。(√ )
8．审计的独立性是审计的最根本属性。(√ )
9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。(X ) 10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。（ √ ） 11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√ ）
12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ × ）
13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ √ ）
14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ） 15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（× ）
16．详细审计最早在美国产生。 （ × ）
17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。 （ X ）
18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（X ）
19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（ X ）
20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（√ ）
二、单项选择题
1．在秦汉时期，( C )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计
2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。
用
A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( D )。 A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院
4．在西方，最具代表性的政府审计机关是( B )的政府审计机关 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 5．目前世界上最大的民间审计专业团体是( D )。 A．英国爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会 C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会 6．没有( C )关系，就不可能产生审计行为。
A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7．审计组织的( C )是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性
8．无论是我国还是外国都承认( B )的经济监督活动是审计的属性。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性 9．审计的最基本的职能是( C )
A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法
10．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ A ） A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作
11．审计按其主体和内容的分类，是审计的( A )。
A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 12．民间审计，在我国亦称( D )。
A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 13．对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计
14．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( D )。 A．事前审计 B．事中审计 C．事后审计 D．定期审计
15．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( A )。
A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计
16.中国第一家会计师事务所是（ C ）
A．潘序伦会计师事务所 B．立信会计师事务所 C．正则会计师事务所 D．上海会计师事务所 17．关于审计独立性的表述中不正确的是（ C ）
A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；
B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；
C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；
D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
三、多项选择题
1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ABC ）。 A．初步形成了统一的审计模式 B．上计制度日趋完善 C．审计地位提高 D．设置了独立的审计机构 2．审计关系人是由（ ACD ）组成。
A．审计主体 B．审计载体 C．审计客体 D．审计委托者 3．为了充分体现审计的属性应遵循( BCD )原则。
A．思想独立 B组织独立 C．经济独立 D．过程独立 4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的( ABD )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性
5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的( CD )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性 6．内部审计的总体目标就是指( ABC )。 A．组织目标的实现
B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价
C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价 D．公允性 E．合法性
7．审计的职能包括( ACD )。
A．经济监督 B．经济建议 C．经济评价 D．经济鉴证 8．审计的制约作用可以概括为( AB )。
A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D．提高经济效益 E．加强宏观调控 9．审计的促进作用可以概括为( CDE )。 A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪
C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控 10．按审计主体分类，可分为( ABC )。
A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计 D．财务审计 11．我国审计按其内容和目的分类，可分为( BCD )。
A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计 D．财经法纪审计
12．审计按其范围分类可以分为( BCD )。
A．民间审计 B．全部审计 C．局部审计 D．专项审计
13．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为( ACD )。
A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．事后审计 14．审计按其执行地点分类，审计可分为( BD )。
A．内部审计 B.报送审计 C．专项审计 D．就地审计 15．按照就地审计方式不同，审计可分为( ABD )。
A．驻在审计 B.专程审计 C．任意审计 D．巡回审计 16．审计关系人的组成部分有（ ACD ） A．审计主体 B．审计法规 C．审计客体 D．审计委托者 E．审计载体
第二章 审计组织体系与审计规范
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( √ )
2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计(强制)。( X )
3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( X ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( X )（行政） 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（ X ）董事会
6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( X ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。(√ )
8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( X )
9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。(√ )
10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( X )
11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( √ )
12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( √ )
13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。（√ ）
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（ √）
15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（ √）
16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（ X ）
17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。 （ X ）
18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。 （ X ）
19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（ √ ）
20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ √ ）
21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。 （ X ）
22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（X ）
二、单项选择题
1．( D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A．人大常委会 B．财政部 C．全国财经委员会 D．国务院 2．我国国家审计机关属于（ C ）。
A．立法型 B．司法型 C．行政型 D．独立型 3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（ B ）。 A．监事会 B．董事会 C．股东大会 D．总经理
4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（ B ）而不设独立的内部审计机构。
A．监察人员 B．内部审计人员 C．会计检查人员 D．纪律检查委员
5．( D )设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A．独立核算 B．注册登记 C．自收自支 D．合伙
6．黄张陈事务所属于( C )会计师事务所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合资性
7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( C )
A．财政部会计司 B．审计署指导司 C．中国注册会计师协会 D．中国会计学会
8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( D )。
A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立
9．( D )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失
10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是( B )。 A．历史财务信息审阅 B．预测性财务信息审核 C．代编财务信息 D．对财务信息执行商定程序
11．一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( A )视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性 C．权威性 D．真实性
12．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( C )。 A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》
C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》
13．如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有( A )责任。
A．普通过失 B．重大过失 C．推定欺诈 D．欺诈
14．审计风险与审计失败的主要区别在于(D )。 A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见
C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述 D．注册会计师是否遵循审计准则的要求
15．如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在（ A ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报，但却提出错误的审计意见
B．注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
C．注册会计师明知道有重大错误但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告(欺诈)
D．注册会计师基本上遵循了审计准则的要求 16．（ D ）不是对注册会计师职业道德的基本要求。 A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁 17．（ C ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。 A．违约 B．过失 C．经营失败 D．欺诈 三、多项选择题
1、我国组建的审计组织形式，主要有( ABC )。
A．政府审计机关 B．内部审计机构 C．民间审计组织 D．财务咨询公司
2．我国政府审计机关拥有以下权限（ ABC ）。
A．要求提供资料权 B．审计检查权 C．审计处理处罚权 D．司法权 3．我国政府审计机关遵循的法律规范体系包括（ ABC ）。
A．宪法 B．审计法 C．政府审计基本准则 D．独立审计基本准则 4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（ ACD ）。
A．依法性 B．财政收支的唯一性 C．行政监督 D．单项独立性 5．审计委员会的隶属形式包括（ ABC ）。
A．董事会 B．监事会 C．不设审计委员会 D．总经理 6．我国内部审计的主要特征有( ABCD )。
A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．微观监督与宏观监督的统一性 7．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ABC ）。 A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定 C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范
8．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( ABCDE )等类型。
A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导
C．受本单位董事会领导 D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导
9．我国内部审计机构的形式包括（ AC ）。 A．部门内部审计机构 B．审计委员会 C．单位内部审计组织 D．县审计局
10．注册会计师应恪守的职业道德的基本要求包括（ ABC ）。 A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁
11．注册会计师审计是一种委托审计，下列组织可委托注册会计师审计其财务报表的有（ ABCDE ）
A．司法机关 B．企业单位 C．国家行政机关 D．个人 E．事业单位
12．下列各项业务中，属于注册会计师的其他鉴证业务的有（ AD ） A．内部控制审核 B．年度财务报表审计 C．中期会计报表审阅 D．预测性财务信息审核 E．会计服务业务
13．我国会计师事务所的审计业务，具体包括(ABE )。 A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 B．验证企业的投入资本并出具验资报告 C．管理咨询报告 D．资产评估报告
E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告 14．我国注册会计师的非认证业务，具体包括( ABDE )。 A．代理记账 B．税务代理 C．担任会计顾问 D．内部控制审核 E．管理咨询业务
15．综观世界各国，会计师事务所的组织形式主要有（ABCD ）． A．独资 B．合伙制 C．有限责任公司制 D．有限责任合伙制 16．民间审计具有以下特征（ ABCD ）。 A．受托审计 B．有偿审计 C．双向独立 D．发表审计意见 E．审计财政收支
17．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括(ACE )。 A．一般准则 B．具体准则 C．工作准则 D．计划准则 E．报告准则
18．我国注册会计师执业准则体系包括（ABC ）。 A．鉴证业务准则 B．相关服务准则 C．质量控制准则 D．后续教育准则 19．我国鉴证业务准则又分为( ABE )。 A．审计准则 B．审阅准则
C．质量控制准则 D．执业规范指南 E．他鉴证业务准则
20．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ABCD ）。
A．建立健全内部控制制度 B．选择适用的会计准则和相关会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．做出合理的会计估计
E．对审计报告内容的真实性、合法性负责
21．注册会计师违反法律、准则可能承担的法律责任包括（ ABC ）。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．过失责任
《审计学》第2次作业
第三章 审计计划、重要性和审计风险
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 ( X ) 2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。(X )
3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 (√ )
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( √ )
5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 (√ )
6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省
审计成本。 (√ )
7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。(√ )
8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。（ √ ）
9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。（ X ）
（完整性） 10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ √ ） 二、单项选择题
1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( D )。
A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见
B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为
C．判断被审计单位财务状况合偿债能力
D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( A )。 A．真实的 B．完整的
C．按正确金额反映的
D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( A )。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露
4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( C )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在
5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( C )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( C )。
A．存在或发生 B．完整性 C．计价和分摊 D，真实性
7．管理当局对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率
最有可能证实的是 ( D )。
A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊
8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( B )。 A．发生认定 B．权利和义务认定 C．计价和分摊认定 D．完整性认定
9．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的( A )进行的工作。 A．计划审计开始前 B．计划阶段 C．实施审计阶段 D．审计完成阶段
10．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( B )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 D．签订审计业务约定书 三、多项选择题
1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( ABC )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制 2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( ABC )。
A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标
B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标
C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标
D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( ABCD )。 A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊
4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是(ABC )。 A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关 B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
5．下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是( ABC )。（费用、成本类） A.生产成本 B．管理费用 C．应付利息 D．主营业务收入
6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( ABD )。（收入类） A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．主营业务收入
7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( ABCD )认定。
A．存在 B．权利 C．分类 D．计价
8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 (BCD )。
A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划 D．分析审计风险
9．下列内容应在审计约定书中明确的是( ABCD )。 A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任
C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费
10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( BC )。
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；（发生认定，高估盈利）
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；（）
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。 P71~72 1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力； B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情； C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；
D、高估资产。
比较而言，A、D使得报表使用者对客户期望过高，C使得报表使用者对客户期望过低，但不致产生重大的决策失误，而B将使报表使用者无法获悉客户财务状况恶化这一非常重要的信息，并有可能产生重大决策失误，导致诸如无法收回投资等的重要后果。
2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。 P59~61 答：审计风险取决于重大错报风险和检查风险
（1）重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 （2）检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重
大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性 审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 （3）风险要素的关系
1、审计风险是由各个构成要素共同作用的结果；
2、CPA只能评估而不能控制重大错报风险，通过对重大错报风险的评估而控制检查风险； 3、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；反之，可接受的检查风险越高。 3．简述总体审计策略的内容和作用。 P59
总体审计策略： 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划。用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 总体审计策略的内容
? 向具体审计领域调配的资源； ? 向具体审计领域分配资源的数量； ? 何时调配这些资源；
? 如何管理、指导、监督这些资源的利用。
第四章 审计证据和审计工作底稿
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 (√ )
2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险
越大，需要的审计证据可能越多。 ( √ )
3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 (√ )
4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 (√ )
5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 (√ )
6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( X )
7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，
绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( √ )
8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 (√ )
9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。(√ )
10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的
审计证据。( X )
二、单项选择题
1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( D )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证
2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( D )。 A.检查记录或文件 B.查有形资产 C．观察 D．重新执行
3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( B )。 A．发票 B．询证函的回函
C． 记账凭证 D．总账
4．有关审计证据相关性说法中错误的是( C )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关 (发生)
D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
5．审计证据的( B )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
6．( D )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据
7．( C )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种 A．实物证据 B．加工证据 C．书面证据 D．辅助证据
8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( A )。 A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单
D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( C )。 A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所
10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，
其所有权归属于( A )。
A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
三、多项选择题
1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( ACD )。 A．风险评估程序 B． 检查 C．控制测试 D． 实质性程序
2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( ABCD )。 A检查 B．观察 C询问 D．重新执行
3．分析程序运用的目的包括( AB )。
A．用作控制测试 B．用作风险评估程序 C．用于实质性程序 D．用于总体复核
4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( ABC )。 A．检查记录或文件 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行 (控制测试)
5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( ABCD )。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力
6．审计证据的特性主要是指审计证据的( ABD )。 A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性
7．按审计证据的表现形态分类，可以分为( ABCD )。 A．环境证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据
8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( ABC )。 A．注明资料来源
B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认 C．形成相应的文字记录并签名 D．声明会计责任与审计责任
9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括(ABD )。 A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好 C．关联方交易 D．管理人员素质
10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( AC )。
A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票 C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书
四、简答题
1．简述审计工作底稿的基本内容。 答：审计工作底稿概念：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
形成于审计工作的全过程（审计计划、审计程序、审计证据和审计结论 ），形成方式有编制与获取两种，可以以纸质、电子或其他介质形式存在 （二）作用
1、它是连接整个审计工作的纽带
2、它是注册会计师形成审计意见的直接依据 3、它是明确审计责任和考核审计工作业绩的依据 4、它为审计质量控制和质量检测提供了可能 5、它对未来的审计工作具有参考价值
2．判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？
答：审计证据的数量，影响证据充分性的因素： 1、受错报风险的影响；
错报风险越大，需要的审计证据可能越多 2、受审计证据质量的影响
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
3．评价审计证据可靠性的标准有哪些？
答：可靠性——审计证据是否可靠、如实反映经济活动的真实情况。 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境
（外部获得比系统内部获得好，内部控制强比控制薄弱好，直接获得比间接或推论的好，书面获得比口头的好，原件比复印或传真的好） 中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级
《审计学》第三次作业
涉及第5-6章内容
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（ X ） 2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（ √ ） 3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ X ）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（ X ） 5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。(√ )
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( X ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( X )
8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这
三种方法。( X )
9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( X )
10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。(X ) 替代性程序
11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般
用于往来款项的查证。（ √ ）
12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( X ) 逆查法
13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √ ）
14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 ( X ) 整体
15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（X ）
16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（ √ ）
17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（ √ ）
18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ X ）
19．风险导向审计模式是以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（ √ ）
20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 (X )
二、单项选择题
1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ D ）
A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 B．环保法规 C．资本充足率
D．市场竞争以及技术进步的情况
2．下列业务属于不相容职务的是（ D ）
A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员 3．关于内部控制，下列表述不正确的是( B )。 A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B．内部控制是针对所有业务活动而设计的
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 4．下列选项中不正确的是( B )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(A )。 A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 认定层次 B．与财务报表整体存在广泛联系
C．可能影响多项认定 D．通常与控制环境有关
6．了解被审计单位及其环境一般在( C )阶段进行。 A．在承接客户或续约时 B．在进行审计计划时
C．贯穿于整个审计过程的始终 D．在进行期中审计时
7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ D ）要素。
A．控制环境、风险评估过程
B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．控制活动、对控制的监督 D．会计系统、控制程序
8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ B ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运行 C．检查文件和报告 D．穿行测试
9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( D )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ B ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察 B．重新执行 C．检查文件记录 D．穿行测试
11．系统导向审计模式审计的目标是（ B ） A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受水平 12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( B )。 A．变量抽样 B．属性抽样 C．统计抽样 D．非统计抽样
13．风险导向审计模式审计的目标是（ D ） A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受的水平
14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审
计模式，称为（ D ）
A．凭证导向审计 B．账项导向审计 C．系统导向审计 D．风险导向审计
15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( D )。
A．增加样本量或执行替代审计程序 B．增加样本量或执行追加审计程序 C．增加样本量，扩大测试范围 D．增加样本量或修改实质性程序
16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( A )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率
17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( C )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试
A．被用于测试控制活动的项目 B．被用于获取某些信息的项目
C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目 D．超过某一金额的项目
18．统计抽样是指具备下列( C )特征的抽样方法。 A．随机选取样本
B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 C．A和B D．A或B
19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( D )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( B )。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
三、多项选择题
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( ABD )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标(BCD ) A．资产的安全与完整 B．财务报告的可靠性 C．经营的效率和效果 D．对法律、法规的遵循
3．内部控制内容包括( ABCD )。
A．合规合法性控制 B，复查核对控制 C．授权与分权控制论 D．职务分离控制
4．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序(ABCD )。
A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C．考虑识别的风险是否重大
D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
5．下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是(AB )。
A．被审计单位存在复杂的联营或合资 B．被审计单位存在重大的关联方交易 C．被审计单位管理层缺乏诚信 D．被审计单位承受异常的压力
6．内部控制调查记录的方法主要有( ABC ) A．调查表 B．文字表述 C．流程图 D．核对表
7．注册会计师了解被审计单位及其环境,可为下列审计事项的确定提供基础的有( ABCD )。
A．确定重要性水平
B．识别需要特别考虑的领域 C．设计和实施进一步审计程序
D．确定在实施分析程序时所使用的预期值
8．注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据( ABCD )。
A．控制的设计是否适当 B．控制是否得到执行
C．是否得到一贯执行的测试 D．运行是否有效
9．下列选项中属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有(ABD )。
A．提供更多的督导
B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C．选择综合性方案实施进一步审计程序 D．分派更有经验的审计人员
10．下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是( AC D)。
A．注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B．注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行
C．在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 D．穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行
11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( BC )。 A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法 12．证实客观事物的方法，主要包括( BCDE )。
A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E.鉴定法 13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( ABC )。 A．任意抽样 B．判断抽样 C．统计抽样 D．概率抽样 E.随机抽样
14．审计抽样通常在 ( BCD )程序中不采用。
A．应收账款函证 B．询问被审计单位管理当局 C．实地观察 D．分析程序
15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有(ABC )。 A．审计对象总体与抽样单位 B．可容忍误差与预期总体误差 C．运用于样本的审计程序的选择
D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应
16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有( ACDE )。 A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法 D．判断抽样法 E．整群抽样法 17．变量抽样主要有( CDE )。 A．可靠性估计 B．精确度估计
C．平均值估计 D．差异估计 E．比率估计
18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( ABCD )。 A．审计目的 B．抽样风险以及非抽样风险 C．可信赖程度 D．可容忍误差及预期总体误差 19．下列说法中正确的有( ABD )。 A．重要性水平越高，审计风险越低
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C．样本量越大，抽样风险越大
D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
20．如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( BD )。
A．减少样本量 B．增加样本量
C．重新确定审计重要性水平 D．执行替代审计程序
四、简答题
1．C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； (2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。 答：注册会计师还可以执行：
(1)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； (2)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。 2．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。 答：P96
答：P94--P96 3．简述
目标 查错防弊 财务报表的公允性 风险导
向审计的程序对象 所有会计事项 内部控制制度 和方
主线（方法） 检查所有会计事项 对内部控制制度评价 法。
答:P102~
重点 以交易为基础 内部控制的各个控制P103
4
环节 ．为什
么即使
顺序 顺查法 逆查法 经控制
测试认定被审计划性 无计划与步骤 有计划与步骤 计单位
有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性程序？
帐项导向 系统导向
答：P100
《审计学》第四次作业
涉及第7-10章内容
一、单项选择题
1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ C ）。
A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
2．以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ C ）。
A．检查企业验收单是否有缺号 B．检查有无未记录的卖方发票存在 C．检查付款凭单是否附有卖方发票 D．审核批准采购价格和折扣的标志 3．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ C ）。 A．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
B．审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任
C．审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 D．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ D ）。 A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A ）。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款
6．一般地，( B )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A．购置固定资产和维护固定资产 B．加工产品和储存完工产品 C．购买材料和储备材料 D．预付保险费和理赔
7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( D )。
A．季节性停工损失 B．实验检验费
C．修理期间停工损失 D．环境造成污染而发生罚款支出
8．注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( D )。 A．受托代管的材料市价严重下跌 B．当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D．委托其他单位代管的存货市价下跌 9．存货监盘程序所得到的是( D )。 A．书面证据 B．口头证据 C．环境证据 D．实物证据
10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( A )。 A．分层抽样 B．系统抽样 C．随意抽样 D．随机抽样
11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( D )。
A．在同一天 B．相差不超过15天 C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间
12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( C )。 A．检查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )
A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位多提坏账准备 C．检查应收账款明细账
D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( A ) A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 C．确定应收票据年末余额是否正确
D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当
15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( C ) A．确定应收账款的存在性 B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性 16．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( C )。
A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质性程序 D.穿行测试
17．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( A )。
A．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D．作为当期管理费用
18．注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( D )。
A．期末存货重复入账 B.支付折扣未经授权批准 C.未计提固定资产折旧
D．收到投资前的派发股利冲减投资成本
19．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( C )。 A．公司的律师 B．金融监管机关 C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东
20．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( C )
A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿 C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
二、多项选择题
1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( AC )。 A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点 C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点
2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ABCD ) A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误
C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误
D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误
3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ABC ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性
B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产
4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年
末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( BD )。
A．378000元，589700元 B．0元，37656700元 C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元
5．应付账款一般不需函证，但出现( ABCD )时，注册会计师还应实施函证程序。
A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期 D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 6．存货监盘程序包括( ABCD )。 A．抽点 B．实地观察 C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿
7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( BCD )。 A．直接出具保留意见 B．审核有关证明文件
C．了解、评价保管单位的内部控制制度 D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点
8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( ABCD )。
A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性 D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿
9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( AB )。 A．主要存货种类与估价基础已揭示 B．存货抵押已作揭示
C．全部存货及销售成本准确无误 D．内部控制健全 E．存货盘亏责任明确
10．直接材料成本实质性测试的主要内容包括（ ABCD ）。 A．审查直接材料耗用量的真实性 B．审查直接材料的计价 C．审查直接材料费用的分配
D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动
11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( ABCD )。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期
12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类
型有( BCD )。
Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账 B．销货业务重复入账 C．向虚构的顾客发货 D．销货业务发生不入账
13．注册会计师通常可以根据( BCD )等标准作为被审计单位长期股权投资入账价值加以确认。
A．财产鉴定价值 B．实际支付的价款 C．资产评估并经确认的价值 D．投资各方的协议定价
14．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( ABC )。
A．借款合同和授权批准情况 B．借款数额、借款日期 C．借款利率、还款期限 D.金融机构的授信情况
15．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( AC )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。
A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级 B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对 C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况 D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用
16．管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（ABC ）。 A.管理层认可其对财务报表的编制责任
B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任 C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响 D.管理层认可不存在违反法规行
17．注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（ ABCD ）。
A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产 B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项 C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图
18．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ABCD ）。
A．盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B．抽查大额现金和银行存款收支
C．抽取银行存款余额调节表并作检查 D．向开户银行函证银行存款余额
19．函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ABCD ）。 A．银行存款是否存在 B．银行借款金额 C．是否存在企业未入账的负债 D．是否存在或有负债 20．注册会计师寄发的银行询证函（ ABCD ）。
A．是以被审计单位的名义发往开户银行的 B．属于积极式、有偿询证函 C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额
21．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ AD ）调整至资产负债表日的金额。
A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
22．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（ ABCD ）。
A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 C．是否存在出租、出借银行账户的情况 D．出纳与会计的职责是否严格分离
23．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ABC ）。
A．核对现金日记账的收入金额是否正确
B．核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 C．核对实收金额与销货发票是否一致 D．函证银行存款
24．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ABCD ）。 A．检查付款的授权批准手续是否符合规定 B．核对现金日记账的付出金额是否正确
C．核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致 D．核对实付金额与购货发票是否相符
25．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ABCD ）。 A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C．核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
D．核对实收金额与销货发票是否一致
26.注册会计师的责任段应当说明下列内容( ABC )。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
D.注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见 27. 标准审计报告包含的 ( ABCD )。
A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语 28. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( ABC )。 A. 应当实施的审计程序已经完成
B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整
C. 管理层已经正式签署财务报表
D.该会计师事务所内部控制已经审核
三、判断题
1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( X )
2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( X )
3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( X )
4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( √ )
5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( X ) 6．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( X ) 存在、发生
7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( X )
8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( √ )
9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( X )
10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。
( X )
11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( √ ) 12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( X )
13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( X ) 发生
14．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ( √ )
15．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。(√ )
四、简答题
1、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误： (1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。 (2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：
(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。 (2)指出各审计程序实现的主要审计目标
2、确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?
3、审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。
要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？ 四、简答题 1、参考答案：
(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。
(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。
(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。 2、参考答案（略） 3、参考答案：
(1)①新的投资者的加入；②资本公积、盈余公积、转增资本；③分配股票股利；④公司可转换公司债券转换为股本。
(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。