变动制造费用分配率 4 4 4 4 4 变动制造费用 42000 62000 78000 60000 242000 固定制造费用 20000 20000 20000 20000 80000 制造费用合计 62000 82000 98000 80000 322000 减：折旧 12000 12000 12000 12000 48000 付现费用 50000 70000 86000 68000 274000 产品成本预算

单耗 单价 单位成本 总成本 直接材料 2 10 20 242000 直接人工 5 10 50 605000 变动制造费用 5 4 20 242000 变动成本合计 90 1089000

销售及管理费用预算

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 销售及管理费用 20000 20000 20000 20000 80000

(2)现金预算

摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初现金余额 40000 41800 49000 74700 40000 加：现金收入 销货现金收入 224000 312000 432000 408000 1376000 减：现金支出 直接材料 43200 55800 69800 66200 235000 直接人工 105000 155000 195000 150000 605000 制造费用 50000 70000 86000 68000 274000 销售及管理费用 20000 20000 20000 20000 80000 支付所得税 10000 10000 10000 10000 40000 支付股利 4000 4000 4000 4000 16000 现金支出合计 232200 314800 384800 418200 1350000 现金多余（或不足） 31800 39000 96200 64500 向银行借款 10000 10000 20000 归还借款 20000 20000 支付借款利息 1500 1500 期末现金余额 41800 49000 74700 64500 64500

预计利润表

摘 要 全 年 预计销售收入 1440000 减：变动成本 变动生产成本 1080000 变动销售及管理费用 边际利润总额 360000 减：期间成本 固定制造费用 80000 固定销售及管理费用 80000 利 息 1500 税前利润 198500 减：所得税 49625 税后利润 148875

预计资产负债表

资 产 负债及所有者权益 项 目 期末金额 项 目 期末金额 流动资产 流动负债 现金 64500 应付账款 29000 应收账款 144000 未交税金 9625 材料存货 10000 产成品存货 27000 流动资产小计 245500 负债合计 38625 固定资产原值 300000 所有者权益 实收资本 240000 留存收益 182875 减：累计折旧 84000 固定资产净值 216000 所有者权益合计 422875 资 产 总 计 461500 权 益 总 计 461500

第十四章 《财务控制》参考答案

1.解题：

（1）如果以完全成本为基础制定内部转移价格，计算详见下表。

以完全成本为基础制定内部转移价格的有关收益计算 单位：万元

责任中心

销售利润中心

项 目

购买利润中心

企业整体

外销150×100=15 000

销售收入

400×100=40 000

内销100×100=10 000

内购100×100=10 000

直接成本

100×200=20 000

追加200×100=20 000

间接费用 8000 8000 收 益 -3000 2000 （2）如果以市场价格为基础制定内部转移价格，计算详见下表。

以市场价格为基础制定内部转移价格的有关收益计算 单位：万元

责任中心

销售利润中心

购买利润中心

项 目

外销150×100=15 000

销售收入

400×100=40 000

内销150×100=15 000

内购150×100=15 000

直接成本

100×200=20 000

追加200×100=20 000

间接费用 8 000 8 000 收 益 2 000 -3 000 （3）如果采用双重定价法制定内部转移价格，计算详见下表。

以双重定价法制定内部转移价格的有关收益计算 单位：万元

责任中心

销售利润中心

购买利润中心

项 目

外销150×100=15 000

销售收入

400×100=40 000

内销150×100=15 000

内购100×100=10 000

直接成本

10×200=2 000

追加200×100=20 000

间接费用 8 000 8 000 55 000

40 000

16 000

-1000

企业整体

55 000

40 000

16 000

-1 000

企业整体

55 000

40 000

16 000