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债权转让中的企业所得税分析

作者：韩健

来源：《智富时代》2018年第11期

【摘 要】债权转让作为在市场经济中存在的一种普遍法律关系行为，在法人之间债权转让的过程中，必定会影响和涉及到债权方、债务方以及债权受让方三方会计主体的企业所得税税收问题。如何避免债权转让过程中的涉税风险，本文进行了较详细的分析和探讨，希望能为实务工作提供一些参考和借鉴。

【关键词】债权转让；企业所得税；分析 一、债权转让的动因分析

很多企业利用法律的条款和债务人的信息不对称，基于自身有利的因素考虑，基于多种动机而进行多种方式的债权转让，概括起来，债权转让的经济动因主要有以下几个方面： （一）应收款项是企业间因货物或劳务交易彼此形成的信用的标志，随着市场经济的发展和竞争的加剧和规范，企业间的信用范围会进一步扩大，以销售货物而形成的应收款项债权的转让成为现实的会计事项。

（二）交易的扩大使企业间相互持有债权的现象更加普遍，相持的结果，一方面使企业缺乏现金流量，资金运转困难；另一方面影响企业信誉，进而阻碍正常业务的开展。从会计角度分析，应收账款持有的时间越长，累积金额越大，发生坏账的可能性就越大。为了更理性地面对交易和竞争，相持的双方和各方，势必通过谈判协议将债权进行重组和转让。

（三）应收款项属于企业资产，具有可支付性。为了更好更有效地利用经济资源，应收账款债权转让有时是企业和企业集团运作资金的策略。比如用应收账款抵押融资或债务偿还，或者母子公司之间为了更好地盘活营运资金实施的债权转让。

（四）有时候债权转让也是企业和企业集团利用法律的非禁止性而进行税收筹划的策略之一。例如通过债权转让，将利润由所得税率较高的地方转到所得税率较低的地方；或者通过小规模纳税人和一般纳税人之间的税率差异而进行债权转让；或者利用不同税种的或相同税种不同税率差异而进行债权转让；还有就是以转让应收款项债权的形式来达到代开发票的目的等。 二、债权转让中企业所得税税收问题分析

在商品经济中，货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税对象。债权转让作为商品经济中的一种经济活动，将企业所得税纳税情况分析如下：