（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：其他应收款——李宵 1 800 贷：库存现金 1 800 （3）借：管理费用 1 850 贷：其他应收款——李宵 1 800 库存现金 50 （4）借：管理费用 850 贷：库存现金 850 （5）借：其他应收款——备用金（生产车间） 500 贷：库存现金 500 （6）借：其他应收款——（张某） 500 贷：库存现金 500 借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款（张某） 500

（7）借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 （8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 （9）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入 180 借：其他应收款——出纳员 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50

2．【正确答案】

（1）借：银行存款 20 880 贷：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 880 （2）借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）借：银行存款 59 000 贷：预收账款 59 000 （4）借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 200 贷：银行存款 23 200 （5）借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 （6）借：库存现金 120 000

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贷：银行存款 120 000

3．【正确答案】

（1）借：其他货币资金——外埠存款 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）借：原材料 16 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 560 贷：其他货币资金——外埠存款 18 560 （3）借：银行存款 11 440 贷：其他货币资金——外埠存款 11 440 （4）借：其他货币资金——银行汇票存款 66 000 贷：银行存款 66 000 （5）借：原材料 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 52 200 （6）借：银行存款 13 800 贷：其他货币资金——银行汇票存款 13 800 （7）借：其他货币资金——信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 （8）借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金——信用卡存款 5 000 4.

银行存款余额调节表 2*18年9月30日

项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 会计误记金额 银行存款利息 减： 银行手续费用 调节后余额

50 60 41 000 调节后余额 41 000 金额 38 710 2 000 300 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 金额 46 500 1500 7000 第三章 应收款项

一、单项选择题 1．【正确答案】D

【答案解析】向购货方收取的代垫运杂费应通过“应收账款”科目核算，而不应通过“其他

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应收款”科目核算。 2．【正确答案】B

【答案解析】购货方因提前付款而实际享受的现金折扣实际上是一种理财收益，应冲减财务费用，作为销货方，应增加当期财务费用。 3．【正确答案】B

【答案解析】应给予客户的现金折扣＝20000×1％＝200元 4．【正确答案】A

【答案解析】该企业2×20年应提的坏账准备金额＝30000-10000＝20000元 5．【正确答案】A

【答案解析】应收账款的入账金额＝10000×（1－20％）×（1＋16％）＋200＝9480 6．【正确答案】C

【答案解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，而不是“应收账款”科目的借方。 7．【正确答案】B

【答案解析】2×20年12月31日\坏账准备\科目贷方余额＝60×1％＋40×2％＋50×4％＋20×6％＋10×10％＝5.6万元，2020年应提取的坏账准备＝5.6－（8－9＋2）＝4.6万元。

8．【正确答案】 A

【答案解析】 应收票据在取得时一律按面值入账。带息票据到年末以及半年末时才计息。 9．【正确答案】 C

【答案解析】 坏账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。 10．【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核应收账款入账价值的确定，买方在10天内付款，则应该享受2%的现金折扣，题目中并已知计算现金折扣时考虑增值税，则这里按照需要考虑增值税计算现金折扣，即按照应收账款的金额计算，因此该企业实际收款金额为15 000+2 400－（15 000+2 400）×2%＝17 052（元）

二、多项选择题 1．【正确答案】ABCD

【答案解析】按现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有：（1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 2．【正确答案】BD

【答案解析】选项B和D应记入“坏账准备”账户借方；选项A和C应记入“坏账准备”账户的贷方。

3．【正确答案】ABCDE

【答案解析】除非有特殊规定，对所有应收款项均应计提坏账准备。 4．【正确答案】ABDE

【答案解析】贴现利息的计算与承兑人无关。

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5．【正确答案】ABC

【答案解析】“预付账款”账户核算企业因购货业务产生的往来款项。预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。

三、判断题 1．【正确答案】对

【答案解析】企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。 2．【正确答案】对

【答案解析】如果是带息应收票据，应于期末按收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 3．【正确答案】错

【答案解析】带息票据的贴现净额可能大于票据的账面价值。 4．【正确答案】对 5．【正确答案】错

【答案解析】年末按应收账款坏账准备的计提数需考虑以前年度“坏账准备”的余额。

四、业务题 1．【正确答案】

（1）借：应收账款——A 20 880 贷：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 880 （2）借：应收账款——B 46 400 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 400 （3）借：银行存款 20 880 贷：应收账款——A 20 880 借：银行存款 45 472 财务费用 928 贷：应收账款——B 46 400

2．【正确答案】 （1）2×18年

借：信用减值损失——计提的坏账准备 4 000 贷：坏账准备 4 000 （2）2×19年

借：坏账准备 18 000 贷：应收账款——甲 18 000

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