【解析】选项A、B、C均为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项D应计入进项税额转出。 7．ABD

【解析】未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。 8．CD

【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。 9．ACD

【解析】债务重组强调债权人向债务人做出让步，债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。B选项，这种情况债权人只是延长债务人的偿还期限，不减少本金也不减少利息，没有作出实质的让步，不属于债务重组。 10．CD

【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在满足金融资产终止确认条件时，计入当期损益（营业外支出）。 11．ACD

【解析】债务人计提的存货跌价准备与债务重组损失无关。 12．ABD

【解析】重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额为债务重组利得计入当期损益，股份公允价值总额与股本总额之间的差额为资本公积（股本溢价）。 13．AD

【解析】以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。非现金资产为固定资产或无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。 14．ABC

【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（债务重组损益）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益（资产转让损益）。 15．ABD

【解析】以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

三、判断题 1．×

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【解析】应借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 2．√

【解析】企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。 3．√

【解析】或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。 4．×

【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。 5．×

【解析】小规模纳税企业增值税采用简易征收制度，就算取得了增值税专用发票，其支付的增值税金也不能用于抵扣。 6．√

【解析】债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入；债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失（营业外支出）。 7．√

【解析】建筑劳务属于增值税应税劳务。 8．√

【解析】企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方。 9．×

【解析】企业将自产品用于对外投资，属于视同销售行为应计算销项税额。 10．×

【解析】一般纳税人购入货物或接受劳务可以抵扣进项税额运至少需满足两个条件：第一取得规定的凭证；第二该用途符合增值税条件规定的抵扣范围。

四、业务题

1．（1）免费为管理人员配备汽车的账务处理： 借：管理费用 20 000（0.08×25） 贷：应付职工薪酬 20 000 借：应付职工薪酬 20 000 贷：累计折旧 20 000

（2）将自产产品发放给管理人员的账务处理： 借：管理费用 870 000

贷：应付职工薪酬 870 000（750 000+750 000×16%） 借：应付职工薪酬 870 000

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贷：主营业务收入 750 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 120 000（750 000×16%） 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 （3）分配工资的账务处理： 借：生产成本 1 050 000 制造费用 150 000 管理费用 200 000 销售费用 100 000

贷：应付职工薪酬 1 500 000

2．（1）购入原材料：可抵扣进项税额=160 000+10 000×10%=161 000（元） 借：原材料 1 010 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 161 000

贷：银行存款 1 171 000（1 000 000+160 000+10 000+1 000） （2）销售商品：

借：应收票据 2 320 000

贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）32 000 （3）在建工程领用生产用库存原材料： 借：在建工程 10 000

贷：原材料 10 000 （4）对外提供安装劳务： 借：银行存款 116 000 贷：其他业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 16 000（100 000×16%） （5）转让无形资产所有权：

借：银行存款 106 000 贷：无形资产 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 000（100 000×6%） 资产处置损益 40 000 （6）销售应税消费品： 借：银行存款 116000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）16 000 借：税金及附加 10 000

贷：应交税费——应交消费税 10 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000

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3．（1）A公司应编制以下分录：

借：库存商品 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 72（48+150*16%） 坏账准备 5 固定资产 150 营业外支出 53 贷：应收账款 580 （2）B公司应编制以下分录： 借：固定资产清理 234 累计折旧 200 贷：固定资产 434 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：应付账款 580 贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 72 固定资产清理 150 营业外收入——债务重组收益 58 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200

借：资产处置损益 86（236-150） 贷：固定资产清理 86

第十二章 非流动负债

一、单项选择题 1．B

【解析】如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。 2．A

【解析】借款费用，指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。因发行公司股票不属于借款，所以发行公司股票佣金不属于借款费用。 3．C

【解析】一般借款利息要与资产支出相挂钩。 4．D

【解析】2017年借款费用的资本化金额＝300×6%×3/12-1.5＝3（万元）。

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