（2）借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 450000 贷：代理承销证券款 450000 （3）借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 400000 贷：银行存款 400000 （4）借：代理买卖证券款 400000

贷：结算备付金—客户 400000 以下过程略 习题二

1. （1） 借：交易性金融资产（4 000 000×20） 8 0 000 000 贷：银行存款 40 000 000 其他应付款——应付证券款 40 000 000 （2）假定出售价格=（22+20）/2=21（元）。

借：银行存款 84 000 000 贷：交易性金融资产 80 000 000 投资收益 4 000 000 （3）借：其他应付款——应付证券款 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000 2．（1）借：银行存款 19 000 000 贷：代理承销证券款 （950 000×20） 19 000 000 （2）借：交易性金融资产 950 000 贷：代理承销证券款（50 000×19） 950 000 （3）借：代理承销证券款 19 950 000 贷：银行存款 19850250 手续费及佣金收入 99750

3．（1）在备查簿中登记代发H企业集团准备发行3年期债券4500000元，利率10%，面值1000元，到期一次还本付息。

（2）借：银行存款 4 000 000 贷：代理承销证券款 4 000 000

（3）借：代理承销证券款 4000 000 贷：银行存款 3992 000 手续费及佣金收入（4 000 000×0.2% ） 8000

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（4）冲销备查簿中登记的代销债券500000元。 习题三

（1） 借：银行存款——C公司 3 000 000 贷：代理买卖证券款 3 000 000 借：结算备付金——C公司 3 000 000 贷：银行存款——C公司 3 000 000 （2）借：代理买卖证券款 317 000 贷：结算备付金——C公司 317 000

借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 3000 结算备付金——自有 2000 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 5000 （3） ①借：代理买卖证券款 1 200 000 贷：结算备付金——C公司 1 200 000 ②借：银行存款——C公司 3 00 000 贷：结算备付金——C公司 3 00 000 ③借：代理买卖证券款 3 00 000

贷：银行存款——C公司 3 00 000 ④借：银行存款——自有 4200 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 4200 习题四

（1）借：银行存款 6 250 000 贷：代理兑付证券款 6200 000 其他应付款——预收代理兑付证券手续费 50000 （2）借：代理兑付证券 6 200 000 贷：银行存款 6 200 000 （3）借：代理兑付证券款 6200 000 贷：代理兑付证券 6 200 000 （4）借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费 50 000 贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入 50 000

第十一章 租赁业务的核算

习题一

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（1）租赁内含利率

最低租赁付款额=租金×期数+担保的租赁资产余值 =60 000×6＋40 000=400 000（元）

最低租赁付款额的现值=租赁开始日租赁资产的公允价值=300 000（元） 未实现的融资收益=最低租赁付款额—最低租赁付款额的现值 =400 000—300 000=100 000（元） 60000×(P/A,6,r)+40000×(P/F,6,r)=320 000 (元) 可以插值法计算租赁内含利率。

当r=8%时，60 000×(P/A,6,8%)+40 000×(P/F,6,8%) =60 000×4.623+40 000×0.63 =256350（元）<320000（元）

当r=1%时，50000×(P/A,6,1%)+40000×(P/F,6,1%) =50000×5.7955+40000×0.942 =327455（元）>320000（元） 按插值法求r，

327455-320000327455-256350?r?1%8%?1%

r=1.73% 以下过程略 习题二

（1）出租租赁资产时

借：经营租赁资产—已出租资产 2000000 贷：经营租赁资产—未出租资产 2000000 出租租赁资产时，收取预付租金

借：银行存款 300000 贷：租赁收入—经营租赁收益 300000 （2）每年年末收取租金时

借：银行存款 160000 贷：租赁收入—经营租赁收益 160000 （3）每年年末提取租赁资产的折旧，按直线法提折旧

借：租赁费用—经营租赁资产折旧费 100000

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贷：经营租赁资产折旧 100000 （4）支付在租赁期内发生的费用

借：租赁费用 40000 贷：银行存款 40000 （5）租赁期满收回租赁资产

借：经营租赁资产—已出租资产 2000000 贷：经营租赁资产—未出租资产 2000000

第十二章 信托业务的核算

（1）开户

借：银行存款 1000 贷：代理业务负债—A单位信托存款户 1000 计息

借：利息支出—信托存款利息支出户 25 贷：应付利息—A单位户 25 到期支取

借：业务负债代理—A单位信托存款户 （存款本金） 1000 应付利息—A单位户（已计提的利息） 25 利息支出—信托存款利息支出户 5 贷：银行存款（存款本息之和） 1030 （2）借：银行存款 500 贷：代理业务负债—A单位委托存款户 500 （3）发放贷款

借：代理业务资产 1500 贷：银行存款 1500 收取手续费

借：银行存款 45 贷：手续费及佣金收入 45 （4）借：银行存款 850 利息支出 800 贷：信托投资收入 600 信托贷款利息收入 500

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