贷：吸收存款—单位活期存款—B公司 27000 （4）借：存放中央银行款项—备付金存款户 10000 贷：吸收存款—单位活期存款—某厂 10000 （5）借：本票—不定额本票户 28000 贷：同业存放 28000 （6）借：吸收存款—单位活期存款—A公司 47800 贷：清算资金往来—电子汇划款项户 47800 借：清算资金往来—电子汇划款项户 25000 贷：吸收存款—单位活期存款—B公司 25000 （7）借：吸收存款—单位活期存款—A公司 30000 贷：应解汇款—A公司 30000 （8）借：吸收存款—单位活期存款—B公司 18000 贷款—逾期贷款—B公司 5000 贷：应解汇款—B公司 23000 （9）借：应解汇款—C公司 120000

贷：清算资金往来—电子汇划款项户 120000 习题三

（1）借：存放系统内款项—清算款项 10200

贷：吸收存款—信用卡存款—A公司 10000 手续费及佣金收入—结算手续费收入 200 （2）借：存放系统内款项—清算款项 400 贷：应解汇款—鲁良 400

同时：

借：应解汇款—鲁良 400 贷：库存现金 392 手续费及佣金收入—结算手续费收入 8

第七章 中间业务的核算

（1）发行债券时会计分录：

借：库存现金（或吸收存款等） 1000000000

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贷：代理承销证券款—国债 1000000000 代销结束后会计分录：

借：代理承销证券款—国债 1000000000 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 999000000 手续费及佣金收入—代理发行债券收入 1000000 （2）借：库存现金（或吸收存款等） 50000 贷：代理承销证券款—国债 50000 （3） 借：存放中央银行款项 5300000 贷：代理承销证券款—国债 5300000 （4） 借：代理承销证券款—国债 11500 贷：吸收存款（或库存现金等） 11500 （5）借：库存现金（或吸收存款等） 10000 贷：手续费及佣金收入—出租保管箱业务收入 8000 其他应付款—保管箱押金 2000 （6）收到托管基金时会计分录：

借：吸收存款等 500000000

贷：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 500000000

买入证券时会计分录：

借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 20000000

贷：清算资金往来—电子汇划款项户 20000000

收到托管费时会计分录：

借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 300000 贷：手续费及佣金收入—基金托管业务收入 300000

第八章 外汇业务的核算

习题一

（1） 钞买价0.9623 汇卖价0.9829 20000港币现钞 人民币19246 港币现汇价19580.83 （19246/0.9829）

借：库存现金 HKD20000

贷：货币兑换（钞买价0.9623） HKD20000

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借：货币兑换（钞买价0.9623） CNY19246

贷：货币兑换（汇卖价0.9829） CNY19246 借：货币兑换（汇卖价0.9829） HKD19580.83

贷：吸收存款—个人活期存款—武华 HKD19580.83 （2）借：存放同业—存放境外同业 HKD15000

贷：吸收存款—个人活期存款—李华 HKD15000 （3） 汇买价13.2122 5000英镑现汇 人民币 66061

借： 吸收存款—个人活期存款—伯顿 EUR5000

贷：货币兑换 （汇买价13.2122） EUR5000 借：货币兑换（汇买价13.2122） CNY66061

贷：库存现金 CNY66061 （4） 汇买价 7.4 汇卖价0.9829

美元现汇66201.93 人民币 491450 港元现汇500000 借： 吸收存款—单位活期存款—保险公司 USD66201.93

贷：货币兑换 （汇买价7.4） USD66201.93 借：货币兑换（汇买价7.4） CNY491450

贷：货币兑换（汇卖价0.9829） CNY491450 借：货币兑换（汇卖价0.9829） HKD500000

贷：其他应付款 HKD500000 习题二

（1） 钞买价0.9347 汇卖价0.9628 20000港币现钞 人民币18694 港币现汇价19416.29 （18694/0.9628）

借：库存现金 HKD20000

贷：货币兑换（钞买价0.9347） HKD20000 借：货币兑换（钞买价0.9347） CNY18694

贷：货币兑换（汇卖价0.9628） CNY18694 借：货币兑换（汇卖价0.9628） HKD19416.29

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 HKD19416.29

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（2） 汇卖价7.2891

人民币72891 美元现汇价10000

（72891/7.2891）

借：库存现金 CNY72891

贷：货币兑换（汇卖价7.2891） CNY72891 借：货币兑换（汇卖价7.2891） USD10000

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 USD10000 (3)

钞买价 0.9347 汇卖价7.2891

港元现钞1000 人民币 934.7 美元现汇128.23

（934.7/7.2891）

借：库存现金 HKD1000

贷：货币兑换（钞买价0.9347） HKD1000 借：货币兑换（钞买价0.9347） CNY934.7

贷：货币兑换（汇卖价7.2891） CNY934.7 借：货币兑换（汇卖价7.2891） USD128.23

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 USD128.23 (4) 借： 吸收存款—单位定期存款—某公司 USD2000

贷：货币兑换 （钞买价7.1939） USD2000 借：货币兑换（钞买价7.1939） CNY14387.8

贷：库存现金 CNY14387.8 (5) 借： 吸收存款—单位活期存款—某公司 USD700

贷：货币兑换 （钞买价7.1939） USD700 借：货币兑换（钞买价7.1939） CNY5035.73

贷：库存现金 CNY5035.73 （6） 汇买价 7.2643 汇卖价0.9628

美元现汇2000 人民币 14528.6 港元现汇15089.95 借： 吸收存款—单位活期存款 USD2000

贷：货币兑换 （汇买价7.2643） USD2000 借：货币兑换（汇买价7.2643） CNY14528.6

贷：货币兑换（汇卖价0.9628） CNY14528.6

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