<金融企业会计>章后练习题部分答案

第二章 存款业务的核算

习题一

（1）借：库存现金 100000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000 （2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000 贷：库存现金 25000 （3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000 贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000 （4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000 （5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3500 贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500 （6）借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000 （7）借：库存现金 40000 贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000 （8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000 （9）1月20日

借：库存现金 50000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67 贷：库存现金 50471.84

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

1

50000 24.83

应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67 应交税费=486.67×5%=24.83

（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000

应付利息—个人定期存款应付利息户 594 （=30000×1.98%） 贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000 库存现金 564.3

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=594×5%） 习题二

(1) 计算过程及结果如下表2-2

亚运村支行分户账

户名：A公司 月利率：0.6‰ 单位：元

20××借/年 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数 贷 月 日 6 21 开户 54000 贷 54000 3 162000 24 转存 4700.2 贷 58700.2 6 352201.2 30 转支 5200 贷 53500.2 10 535002 7 10 现收 8450 贷 61950.2 0 0 10 转支 6000 贷 55950.2 6 335701.2 16 转存 6230 贷 62180.2 15 932703 31 转支 4813.4 贷 57366.8 7 401567.6 8 7 现收 6785 贷 64151.8 12 769821.6 19 转支 5685.1 贷 58466.7 15 877000.5 9 3 转存 8000 贷 66466.7 9 598200.3 12 转支 10645.9 贷 55820.8 9 502387.2 20 止息 贷 55820.8 21 利息入账 109.33 贷 55930.13 至结息日累计会计 92 日数 至结息日累计计息 5466585

2

积数

（2）9月20日的计算利息数为：

计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)

9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 109.33 贷：吸收存款—单位活期存款—A 109.33 习题三

计算过程及结果如下表2-2

计息余额表

科目：公司存款 月利率：0.6‰ 单位：元

甲公司 乙公司 合计 9/21-12/15累计积数 65790472.30 181772707.70 247563180.00 12-16 82482.20 613689.00 696171.20 12-17 22370.00 61740.20 84110.20 12-18 23174.76 59780.70 82955.46 12-19 22178.30 58640.10 80818.40 12-20 21156.80 65370.70 86527.50 9/20-12/20累计积数 65961834.36 182631928.40 248593762.76 利息额 1319.24 3652.64 4971.88

12月20日计算利息数为：

甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=65961834.36×0.6‰÷30=1319.2.4 (元)

乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=182631928.40×0.6‰÷30=3652.64(元)

3

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 4971.88

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司 1319.24

吸收存款—单位活期存款—乙公司 3652.64

习题四 整存整取：

应计利息=存款额×存期×利率

=50000×1×2.25%=1125 (元)

到期支取的本息额=50000+1125=51125（元）

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000 应付利息—个人定期存款应付利息户 1125

贷：库存现金 48931.25

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 56.25

零存整取： （1）固定基数法

含税应计利息=到期存款余额×（存期入期数+1）/2×月利率

=12000×（12+1）/2×1.98%/12=128.7(元)

到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000 应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 11877.73

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

（2）月积数法

应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数/2×月利率

=（1000+12000）×12/2×1.98%/12=128.7(元)

到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000 应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 11877.73

4