第五章 费用

一、单项选择题

1.甲公司2017年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款；12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为（ ）万元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.260B.150C.40D.37

2.某企业2017年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。A.28.5B.26C.8D.6

3.某工业企业2017年12月份销售商品结转的成本为120万元，销售原材料结转的成本50万元，出租固定资产计提的折旧额为24万元，出售单独计价包装物成本为8万元，则该企业12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。 A.50B.74C.82D.58

4.某企业2017年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5

5.甲公司为一家劳务公司，2017年2月1日甲公司与乙公司签订一项劳务合同，合同中约定由甲公司为乙公司安装一批设备，完成日期为2017年3月31日，合同总金额为50万元，预计合同总成本为30万元。针对该项劳务交易，下列说法中不正确的是（ ）。

A.对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B.甲公司对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，再从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”科目

C.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本

D.针对这笔劳务交易，甲公司应该确认为其他业务收入，同时将劳务成本结转入其他业务成本 6.2017年8月6日甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）。A.主营业务收入B.应交税费C.主营业务成本D.库存商品 7.下列各项中，不计入营业税金及附加的是（ ）。A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税 8.工业企业发生的下列相关税费中，应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。

A.与投资性房地产有关的房产税B.矿产资源补偿费C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

9.东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为（ ）万元。A.39B.242C.259D.429 10.兴华公司2017年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（收回后直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2017年9月份应记入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。A.16.5B.16C.8D.0.5 11.下列各项中，不属于期间费用的是（ ）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用 12.下列各项中，应计入期间费用的是（ ）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失 C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣

13.2017年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（ ）万元。A.26B.20.5C.14.5D.16

14.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（ ）。 A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用

15.某企业随同商品出售不单独计价的包装物，应计入的会计科目（ ）。 A.主营业务成本B.管理费用C.其他业务成本D.销售费用

16.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（ ）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用 17.企业行政管理部门发生的打印机修理费计入（ ）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.其他业务成本

18.以下选项中，属于管理费用的是（ ）。A.生产车间发生的日常固定资产修理费用 B.日常经营过程的利息支出C.销售机构发生的业务费D.预计产品质量保证损失

19.某单位2017年3月份各部门发生的差旅费情况如下：管理部门7万元，财务部门0.5万元，车间管理部门0.8万元。假定不考虑其他因素，该单位2017年3月份应计记入管理费用的金额为（ ）万元。A.9.3B.7.5C.8.5D.7.7 20.东岭集团2017年10月份发生的商品维修费10万元，计提的销售部门人员的职工薪酬8万元，支付的生产部门人员的辞退福利5万元，车间管理部门的业务招待费2万元。假定不考虑其他因素，东岭集团2017年10月份应计入管理费用的金额是（ ）万元。A.2B.17C.5D.7

21.企业的房产税、城镇土地使用税在计提时应通过（ ）科目核算。 A.管理费用B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外支出 22.因签署购销合同而缴纳的印花税应计入（ ）。A.银行存款B.应交税费C.管理费用D.应付职工薪酬 23.下列各项中，计入财务费用的是（ ）。A.固定资产筹建期间的借款利息支出B.发行债券支付的手续费 C.购买方享有的现金折扣D.购买交易性金融资产支付的手续费 24.下列关于期间费用的说法中，不正确的是（ ）。

A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用 B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系

C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用 D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目

25.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（ ）。A.出售交易性金融资产结转的公允价值变动损益 B.出售固定资产的净损失C.出售原材料结转的成本D.出售无形资产的净损失 二、多项选择题

1.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（ ）。 A.工业企业销售产品结转的产品成本B.安装公司提供安装服务发生的支出 C.工业企业出租固定资产发生的折旧D.租赁公司出租固定资产发生的折旧 2.下列关于费用的描述，正确的有（ ）。

A.形成于日常活动中B.形成于非日常活动中C.会导致所有者权益增加D.与所有者分配利润无关 3.下列各项中，属于费用的有（ ）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.地震造成的存货毁损D.营业税金及附加 4.以下关于营业成本的表述中，错误的有（ ）。A.营业成本是非日常活动形成的 B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的C.营业成本会导致利润总额减少 D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出 5.下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。A.生产车间管理人员的工资

B.专设售后服务网点的职工薪酬C.支付的矿产资源补偿费D.企业负担的生产职工养老保险费 6.以下选项中，应计入主营业务成本的有（ ）。A.暴雨导致商品毁损的成本B.非流动资产处置损失 C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供劳务所发生的成本 7.下列各项中，不通过“营业税金及附加”的有（ ）。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税 C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

8.某安装公司于2017年9月16日签订一项劳务安装合同，合同总价款为10000元，实际发生的安装成本为6000元，公司在劳务安装完成时收到款项,不考虑相关税费,下列说法中正确的有（ ）。 A.如果该任务一次完成，该企业分录如下：

借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 6000 贷：银行存款 6000

B.如果上述安装任务需要花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，第一次劳务支出为2000元，发生劳务支出时企业分录如下：

借：劳务成本 2000 贷：银行存款 2000

C.承接选项B，第二次劳务支出为4000元，发生劳务支出时企业分录如下： 借：劳务成本 4000 贷：银行存款 4000

D.承接选项C，安装任务完成时，该企业分录如下：

借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 6000 贷：劳务成本 6000 9.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（ ）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额 C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额D.经营出租的固定资产计提的折旧额 10.以下选项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。A.商品销售缴纳的增值税销项税额 B.出售固定资产缴纳的增值税C.出售消费品缴纳的消费税D.缴纳的城市维护建设税

11.甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。3月5日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。则关于出售原材料时的说法中正确的有（ ）。 A.应结转的材料实际成本为17640元B.应结转的材料实际成本为18360元 C.应确认的主营业务成本为17640元D.应确认的其他业务成本为17640元 12.2017年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（ ）。

A.结转劳务成本60000元B.确认劳务收入50000元C.确认劳务收入96000元D.结转劳务成本31250元 13.以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额 C.印花税的发生不应影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额 14.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。A.销售商品时发生的业务费B.提供劳务时发生的装卸费 C.为宣传产品发生的广告费D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出 15.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。A.预计产品质量保证损失B.销售部门人员的职工教育经费 C.为宣传产品发生的展览费D.专设销售机构发生的业务招待费 16.下列选项中，应计入管理费用的有（ ）。A.诉讼费B.聘请中介机构费C.土地使用税D.车船税 17.下列关于管理费用的说法中，正确的有（ ）。

A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目B.管理费用属于期间费用 C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用 D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用

18.以下选项中，应在利润表“财务费用”项目下列示的有（ ）。

A.支付银行承兑汇票的手续费B.销售商品发生的现金折扣C.售后网点的职工薪酬D.符合资本化条件的利息支出 19.以下关于财务费用的表述中，正确的有（ ）。

A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用 C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况

D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用 20.下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的有（ ）。

A.销售部门职工的高温补贴B.车间管理部门职工的工资薪酬C.生产车间职工的辞退福利D.销售部门职工的五险一金 三、判断题

1.导致经济利益流出的支出都构成费用。（ ）

2.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（ ）

3.期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（ ） 4.其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。（ ） 5.一般纳税企业购买商品的增值税通过“营业税金及附加”科目核算。（ ） 6.随同商品出售，单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。（ ） 7.随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本记入“管理费用”科目。（ ） 8.出借包装物的摊销额计入销售费用。（ ）

9.企业计提的印花税、矿产资源补偿费、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（ ） 10.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额均通过“其他业务成本”科目核算。（ ）

11.销售折让和销售退回均会影响企业的营业成本。（ ）

12.劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本，是劳务专用的科目，虽然以后要结转到主营业务成本或其他业务成本，但是发生相关支出时要通过其先行归集。（ ）

13.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。（ ） 14.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（ ）

15.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关核算并入“财务费用”科目核算。（ ） 16.企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用通过“财务费用”核算。（ ） 17.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。（ ） 18.企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。19.当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。（ ） 20.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用。（ ） 四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。 （2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到相关款项。 （3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款（按含增值税价格计算），其余款项于2017年12月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。A.应确认主营业务收入200万元B.应确认主营业务收入180万元 C.应确认主营业务成本120万元D.应确认主营业务成本100万元 （2）根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。 A.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用 （3）根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。

A.借：银行存款 84.24 贷：预收账款 84.24 B.借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4 C.借：预收账款 140.4 贷：主营业收入 120 应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4 D.借：主营业务成本 90 贷：库存商品 90 （4）根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。

A.结转提供劳务成本30万元B.确认提供劳务收入50万元C.确认提供劳务收入42万元D.结转提供劳务成本50万元 （5）根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。A.270B.180C.250D.160 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：

（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 （2）13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

（4）19日向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

（5）24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司