（ 3） W公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。
【要求】
指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。
答： (1) 构成内部控制缺陷。因为出纳人员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。 (2) 构成内部控制缺陷。因为：①对于审批人超越授权范围审
批的货币资金支付业务，经办人不应先行办理，而是有权拒绝办理，
并及时向审批人的上级授权部门报告。②货币资金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核环节。
(3) 构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不
能交由一人保管，即使临时保管也是违反内部控制要求的. 第十章
题目 1 管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，
代替其他证据。
错
题目 2 若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计
单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不
能发表无保留意见。
对
题目 3 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特
定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
错
题目 4 注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以
用无法表示意见的审计报告代替。
错
题目 5 审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。
错
题目 6 (
) 是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的
A. 已识别错报
错报。
题目 7 会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收
件人应为 ( ) 。 C. 全体股东
题目 8 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报
表整体不能发表意见，应当 ( 报告
) 。 D. 出具无法表示意见的审计
题目 9 注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在
（
）增加强调事项段，对重大事项加以说明。 C. 意见段之后
题目 10 如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产 50％的存货，尽管对财
务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，
则审计人员应出具（
）审计报告。 A. 保留意见
题目 11 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结
阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风 险不能接受，注册会计师应当 ( ) 。
C. 说服被审计单位做必要的调整 D. 追加额外的实质性程序
题目 12 索取被审计单位管理层声明的作用主要有
B. 明确管理层对财务报表的责任
( )
D. 保护注册会计师
) 。
题目 13 注册会计师出具的审计报告的作用有 (
A. 证明作用
C. 鉴证作用
题目 14 审计意见的基本类型有 (
A. 否定意见
B. 无保留意见
) 。
C. 无法表示意见
) 。
D. 保留意见
题目 15 审计范围受到限制可能是 (
A. 审计成本过高造成的限制 B. 管理层造成的限制 D. 客观环境造成的限制
题目 1 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。
错
正确的答案是“错”。
题目 2 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。
对
正确的答案是“对”。
题目 3 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出
具审计报告的意见类型。
错 正确的答案是“错”。
题目 4 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计
报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，
同时根据具体情况采取适当措施。
对 正确的答案是“对”。
题目 5 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。
错 正确的答案是“错”。
第十一章
题目 1 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。
错 正确的答案是“错”。
题目 2 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及
对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。
错
正确的答案是“错”。
题目 3 与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统
一。 错 正确的答案是“错”。
题目 4 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。
对
正确的答案是“对”。
题目 5 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。
错
正确的答案是“错”。
自测 2/ 注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括 （ ABCD ）。
A. 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
B. 询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例 C. 询问财务报表中所有重要的认定
D. 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目
题目 2 在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计
业务中提供的保证水平。（） 错