题目 1 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了

扣除，其中正确的是：

选择一项：

a. 税收滞纳金 b. 非法经营的罚款支出 c. 向下属公司的捐赠

d. 占年度利润总额 2％的公益性捐赠

题目 2 审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额

7000 万元

的 25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：

（ 1）当年营业收入为 20000 万元；

（ 2）当年度实际支付工资薪酬 4000 万元，均允许扣除；

（ 3）当年账面列支的职工福利费为 600 万元，职工教育经费 120 万元； （ 4）账面列支业务招待费 180 万元； （ 5）因部分产品违规经营支付罚款 6 万元； （ 6）支付滞纳金 2 万元； （ 7）购买国债利息收入 4 万元；

（ 8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410 万元； （ 9）当年计入损益的研究开发费 200 万元；

（ 10）本年度发生的公益救济性捐赠 800 万元，向子公司捐款 10 万元； （ 11）赞助支出 6 万元。 请帮助张琴完成下面的计算。

1. 按税法规定，可税前列支的职工福利费是回答

100

调增

560

万元，职工教育经费是

万元，需回答

( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？ ) 应纳税所得额回答万元。

60

2. 按税法规定，可税前列支的业务招待费是回答

100

万元，应回答

调增

( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？ ) 应纳税所得额回答万元。

80

调增 8

3. 罚款、滞纳金均不得税前列支，应回答

调减

应纳税所得额回答

万元。

4. 国债利息收入免税，应回答 调整”？ ) 应纳税所得额回答

4

( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不

万元。

410

5. 按税法规定，可税前列支的业务宣传费和广告费合计为回答

不调整

万元，应回

答

0

( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？ ) 应纳税所得额回答 万元。

调减

6. 研究开发费用可加计扣除，应回答 是“不调整”？ ) 应纳税所得额回答

100

( 本空应填写“调增”、“调减”还

万元。

7. 按照税法规定，可税前列支的公益救济型捐赠是回答

不调整 0

800

万元，应回答

( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？

) 应纳税所得额回答

万元。

调增

8. 向子公司捐赠、赞助支出均不得税前列支，应回答

增”、“调减”还是“不调整”？ ) 应纳税所得额 回答

( 本空应填写“调

16

万元。

【资料】

20×2 年 4 月，某事务所对丙公司 20× 1 年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

资料 1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（ 1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。 （ 2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。

（ 3） 3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理， 3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。

（ 4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

资料 2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

资料 3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：

（ 1） 4 月 l6 日临近下班时进行监盘。 （ 2）事先未通知财务部门。

（ 3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。

（ 4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

资料 4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：

（1）4 月 16 日现金日记账余额为 7693.30 元，实际库存现金监盘数为 2 243.30 元。 （ 2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张，金额合计 2200 元。

资料 5：审计人员发现该公司 20×1 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

根据上述资料，完成下面的选项。

1．（多项选择题）“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有：

选择一项或多项：

A. 会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务

B. 会计主管定期编制银行存款余额调节表 C. 支票和印章由出纳员统一保管

D. 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录 The correct answers are: 支票和印章由出纳员统一保管 , 会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务

题目 2（单项选择题）“资料 2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审

计人员应重点审查的收付款业务期间是：

A. 年度资产负债表日当天 B. 年度资产负债表日前后数天 C. 上一个会计期间

D. 整个会计期间

正确答案是：年度资产负债表日前后数天

题目 3（多项选择题）“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正

确的有：

A. 出纳员清点现金

B. “库存现金盘点表”的签字和留存

C. 临近下班时进行监盘 D. 采用突击方式

The correct answers are: 临近下班时进行监盘 , 采用突击方式 , 出纳员清点 现金 , “库存现金盘点表”的签字和留存

题目 4（多项选择题）“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是：

A. 12 543.30 元

B. 7 693.30 元

C. 2 843.30 元

D. 2 243.30 元

【解析】 7 693.30-3 000-4 050 ＋2 200 ＝ 2 843.30 元。正确答案是： 2 843.30 元

题目 5（单项选择题）“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计

程序是：

A. 审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 B. 随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 C. 对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 D. 重新调查了解相关内部控制

正确答案是：审查被审计单位编制的银行存款余额调节表

题目 6【资料】审计人员对 W公司 20×1 年财务报表实施审计，审计中对 W公司

的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：

（ 1） W公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（ 2） W公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 W公司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。