第一章 总论

一、单项选择题

1、A 2、B 3、B 4、B 5、A 6、C 7、A 8、D 9、A 10、C 11、B 12、B 13、C 14、A 15、C

二、多项选择题

1、ABD 2、ABCD 3、BC 4、ABCD 5、ABD 6、BCD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABC 10、ABCD 11、AD 12、BCD 13、CD 14、BC 15、ABC

三、判断题

1、对 2、对 3、对 4、对

1

5、错 6、错 7、对 8、错 9、对 10、错 11、对 12、对 13、错 14、对 15、对

四、名词解释

1、鉴证业务

参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。 2、审计

参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。 3、鉴证标准

参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 4、财务报表审计

参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。 5、内部审计

参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

五、简答题

1、简述审计的功能和作用。

参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。（1）经济监督。经济监督是审计最基本的功能。（2）经济鉴证。（3）经济评价。（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。审计的作用可归纳为

2

制约作用和促进作用两个方面。（1）制约作用。审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。（2）促进作用。审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审查和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。 2、简述审计与会计的区别。

参考答案：（1）二者产生的基础不同。会计是社会生产发展到一定阶段而产生的经济管理活动；审计则是在财产所有权和经营管理权分离的情况下，财产所有者需要对经营管理者进行监督，以检查其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监督活动。由此可见，会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动中的两种不同的需要。（2）二者的性质不同。会计是经济管理系统的一个重要组成部分，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入与产出进行核算和分析，这是一种经济管理行为。而审计是经济监督系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进行监督和评价，因而审计是一种经济监督评价行为。而且，与会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性。（3）二者的职能不同。会计的基本职能是对经济活动过程及其结果的确认、计量、反映和监督，审计的基本职能则是监督、评价和鉴证，二者之间存在很大的区别。（4）二者的方法程序不同。会计方法体系是由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成的，包括了记账、算账、报账、查账等内容。审计方法体系是由规划方法、实施方法、管理方法和报告方法四部分组成的。其中，实施方法中又包括了确定审计事项、收集审计证据、对照标准进行评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进行全面评价。（5）二者的责任不同。会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进行的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审查被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地揭示其中可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当与否承担责任。

3、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。 参考答案：(一)管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。（三）管理层声明的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单

3

位的会计责任。（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。 4、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要内容是什么？

参考答案：审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。

第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会

一、单项选择题

1、B 2、B 3、D 4、C 5、B 6、A 7、C 8、D 9、D 10、C 11、A 12、B 13、B 14、D 15、C

二、多项选择题

1、AD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、ABD 7、ABC

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