五、计算与分析题

1、 资料：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：

（1） 记录总账。

（2） 记录应付款明细账 （3） 记录应收款明细账

（4） 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 （5） 开具退货拒付通知书 （6） 调节银行对账单

（7） 处理并送存所收入的现金

要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。 2、 资料：审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及

控制系统的设计部门及各控制者的职权范围，在关业务处理的程序，会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。

要求：用调查表法的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。

第八章 审计技术和方法的发展

学习要点：

通过本章的学习，应掌握账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计的基本理论和方法。

本章重点：

账表导向审计的发展过程及局限性，系统导向审计的审计程序，风险导向与系统导向审计的异同。

本章难点：

风险导向审计与系统导向审计的异同。 练习题

一、判断题

1、 早期审计工作的主要目标是揭露各种错弊和不忠于职守的行为。( √ )

2、 在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详

细审计的方法。( √ )

3、 审计技术和方法的发展改变了审计目标。( ╳ )

4、 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。

( √ )

5、 内部控制系统由来已久，它与审计没有内在联系。( )

6、 审计人员在审计过程中，应对所有与交易有关的内部控制进行控制测试。( )

7、 如果企业的所有认定的控制风险，都被评价为最高水平，那么，审计人员就应考虑被审

计单位会计报表是否存在进一步审计的可能性。( )

8、 风险导向审计目前已处于成熟阶段，它对现代审计的发展起到了极大的推动作用。

( )

9、 风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本的需要和缩小客户期望差。( ) 10、风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境。( ) 二、单项选择题

1、当会计报表审计开始流行以后，审计人主要是审查（ D ）。

A、内部控制 B、会计凭证 C、会计账簿 D、会计报表项目 2、以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓（ B ）。

A、会计事项审计 B、账表导向审计 C、主线导向审计 D、详细审计 3、系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（ ）。

A、账表导向审计 B、经济的发展 C、内部控制系统 D、审计技术的发展 4、内部控制的要素，除控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通外，还有（ ）。

A、会计系统 B、控制程序 C、管理系统 D、监督

5、被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（ ）。

A、偏差 B、错报 C、漏报 D、期望差

6、当被审计单位内部控制失效，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为（ ）。

A、低水平 B、高水平 C、中等水平 D、无水平 7、风险导向审计使用审计风险模式，并积极采用（ ）。

A、抽样技术 B、监督方式 C、分析性复核 D、函证 8、风险导向审计产生的社会因素是（ ）。

A、成本的升高 B、经济压力 C、法律的健全 D、审计的期望差距 三、多项选择题

1、审计技术和方法的发展大致经历了三个发展阶段，包括( BCD )。

A、凭证导向审计 B、账表导向审计 C、系统导向审计 D、风险导向审计 2、对于重要的内部控制，了解内部控制的程序应包括( )。

A、询问被审计单位有关人员，并查阅相关的内部控制文件 B、检查内部控制生成的文件和记录

C、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况 D、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 3、 审计人员对控制进行测试时，控制测试的种类有（ ）。

A、同步控制测试 B、超前控制测试 C、追加控制测试 D、计划控制测试 4、 审计风险的特点有（ ）。

A、客观性 B、必然性 C、无意性 D、不确定性 5、 审计方法按照测试的使用目的分类，可以分为（ ）。

A、总体测试 B、控制测试 C、细节测试 D、实质性测试

6、 在设计具体项目余额细节测试时，审计人员确定其性质、时间和范围应考虑的因素是

（ ）。

A、会计报表的项目和审计目标的性质 B、项目余额的重要性水平 C、项目余额的审计风险水平 D、审计测试的效率 四、简答题

1、 简述系统导向审计的审计程序。

2、 迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有哪些？ 3、 风险导向审计的基本方法有哪些？ 4、 简述内部控制制度的缺陷。

第九章 销售与收款循环的审计

学习要点：

本章是审计实务的重要内容之一，通过本章的学习，要求理解销售与收款循环审计的基本理论和程序。了解销售与收款循环审计中各报表项目的审计目标，掌握对销货业务内部控制的测试方法，该循环所涉及的会计报表各项目的实质性测试。

本章重点：

销售业务内部控制测试，主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户的审计方法和技能。

本章难点：

应收账款的实质性测试。

练习题

一、判断题

1、 在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审

计情况结合起来加以考虑。（ √ ）

2、 向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。（ ╳ ） 3、 商品价目表只能证明完整性认定。（ ╳ ）

4、 企业设计信用批准控制的目的是为了评定顾客信用等级，它与应收账款净额的认定有

关。（ √ ）

5、 在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。（ √ ）

6、 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试

真实性目标。（ √ ）

7、 在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止

少计收入。（ ╳ ）

8、 销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。

（ ）

9、 如果加总、比较仅限于主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账这三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试。（ ）

10、主营业务收入审计中，应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。（ √ ）

11、应收帐款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（ √ ） 12、询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ╳ ）

13、肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（ √ ） 14、如果收回的询证函中有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（ ╳ ）

15、如果函证结果没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ √ ） 二、单项选择题

1、注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ C ）

A、确定应收账款的存在性 B、确定应收怅款记录的完整性